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中国税收制度简介
* * * * * * * * * * * * * * * * 解析 工资、薪金所得 根据《实施条例》第三十九条,在中国境内两处或两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的,同项所得合并计算。因此,题中自甲企业和乙企业取得的工资收入同属于来自中国境内的工资、薪金所得,因此需要合并征收。 因此,自甲企业和乙企业取得的工资收入的应纳税额为: (2,800+3,000-3,500)× 10%-105=125(元) 为其他企业进行形象设计获得5,000元(劳务报酬所得),其应纳税额为: 5,000 × (1-20%) ×20%=800(元) 出租家中富余的汽车一辆,取得租金2,000元,其应纳税额为: (2,000-800) ×20%=240(元) * 解析 提供非专利技术获得8,000元(特许权使用费所得),应纳税额为: 8,000 × (1-20%) ×20%=1,280(元) 获得稿酬所得5,000元,应纳税额为: 5,000 × (1-20%) ×20% ×(1-30%) =560(元) 利息收入24,000元(利息所得),其中4,000元是国债利息,可免税;储蓄存款利息为2008年10月9日以后取得的,免税;18,000元属于一般利息,要征税。因此,应纳税额为: 18,000 ×20%=3,600(元) 中奖收入40,000元(偶然所得),不能扣除费用,因此,6,000元抽奖支出不可扣除。应纳税额为: 40,000 ×20%=8,000(元) 张三2011年12月总共应纳个人所得税额为: 125+800+240+1,280+560+3,600+ 8,000 =14,605(元) * 2.3.6 个人所得税计算举例 —案例3 刘红参加演出一次获得劳务报酬40,000元,她从此次报酬中拿出10,000元通过当地民政单位向贫困地区捐赠,请问刘红本次取得的收入应缴纳的个人所得税为多少? * 解析 劳务报酬应纳税所得额为: 40,000×(1-20%)=32,000元 32,000×30%=9,600元<10,000元 税法规定,捐赠支出高于应纳税所得额30%的部分不能从税前扣除,因此只能扣9,600元。 则刘红本次取得收入应纳税额为: (32,000-9,600)×30%-2,000=4,720(元) * 三.其他税种 房产税 契税 城市维护建设税及教育费附加 土地增值税 车船税 车辆购置税 印花税 * 房产税是以房屋为课税对象,以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据财政部税政司公布的数据,2009年房产税收入为803.64亿元,占税收收入总额的比重为1.35%。 纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有 人。 计税依据 - 从价计征:房产的计税余值(经营自用);地方政府 规定的减除比例为10~30%。 - 从租计征:租金收入(出租)。 3.1 房产税 * 房产税 税率 采用比例税率: 经营自用1.2%;出租12%。 注: 1.个人所有非营业用的房产免征房产税; 2.据财税 [2008] 24号文,自2008年3月1日起 ,对个人出租住 房,按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他 组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收 房产税。 计算公式: 经营自用: 应纳税额=应税房产原值×(1-减除比例) ×1.2% 出租: 应纳税额=租金收入×12%(或4%) * 征收范围及纳税人 是指在中国境内转移土地、房屋权属,就当事人所 订契约,向产权承受人征收的一种税。纳税人为承受土 地房屋权属的单位和个人。 课税对象 - 国有土地使用权出让 - 土地使用权转让 - 房屋买卖 - 房屋赠予 - 房屋交换 3.2 契税 * 契税 计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格; 土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定; 土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 税率 实行3%~5%的幅度比例税率。 计算公式: 应纳税额=计税依据×税率 注:根据财
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