企业内部控制规范及理论.pdf

企业内部控制规范讲解 王湘衡 新疆财经大学会计学院 SEAN WONG ( SUFE ) 简 介 王湘衡 中央财经大学会计学院会计学博士生、上海财经大学会计学硕 士，主要研究方向为非营利组织内部控制、公司治理与内部控制及 资本市场与财务会计。 在新疆财经大学任教十年，先后从事会计学、中级财务会计 、成本会计、高级财务会计、审计学等课程的教学。 曾经在国内著名咨询公司HAND做MT，为客户提供ERP、内部控 制咨询及培训服务，对转型经济中国企事业组织治理及内部控制积 累了丰富的理论与实务经验。 SEAN WONG ( SUFE ) 内容设计 一、内部控制规范控体系包括内部控制标准、内部控制评价规 范和内部控制实施办法。 1、内部控制标准又包括基本规范、具体规范和应用指南等。 除基本规范之外，还包括17项具体规范，并将继续出台若干具体规 范和应用指南。具体规范涉及财务报告内部控制和其他方面的控制 （如对符合企业经营目标的控制）。主要以财务报告内部控制为主 线，初步拟定为26项。应用指南包括企业内部控制应用指引（征求 意见稿）。 2、内部控制评价规范包括企业内部控制评价指引（征求意见稿） 企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)。 SEAN WONG ( SUFE ) 第一讲 制定企业内部控制规范的 背景 一、制定企业内部控制规范的必要性 研究、制定一套具有统一性、公认性和科 学性的企业内部控制规范，是2006年7月15 日企业内部控制标准委员会成立大会暨第一 次全体会议达成的广泛共识，是国际国内多 种因素共同作用、共同影响的结果。 1、加强企业内部控制建设已成为规范资本市场秩 序、维护社会公众利益的世界潮流 。 SEAN WONG ( SUFE ) 为什么需要内控（Ⅰ） 英国巴林银行 英国巴林银行 №缺乏明确的职责划分 1995年2月 1995年2月 1995年2月 №不相容岗位未予分离 有200多年历史 有200多年历史 有200多年历史 （里森身兼交易部、清算部经理） 世界最老牌银行 世界最老牌银行 世界最老牌银行 巴林银行破产 №职能部门监管的失效 巴林银行破产 巴林银行破产 №对财务报告极不重视 内控失败 №稽核监督部门的失职 内控失败 内控失败 亏损8.6亿英镑 亏损8.6亿英镑 亏损8.6亿英镑 SEAN WONG ( SUFE ) 为什么需要内控（Ⅱ） 典型案例 1999年01月，香港百富勤公司破产 2001年12月，美国安然公司破产 （虚报5.8亿） 2002年12月，美国世通公司破产 （虚报110亿） 2004年12月，中航油亏损5.54亿美元 2006年期间，新华人寿保险公司事件 SEAN WONG ( SUFE ) 案例世界通