企业所得税汇算清缴政策辅导.ppt

企业所得税政策辅导 （11）《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第63号 ）规定： 纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 企业所得税政策辅导 （12）《国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第15号 ）规定： 一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金；同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。当该地块符合国家土地出让条件时，地方政府将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有资金，亏损由投资方自行承担；若成交价超过投资方投入的所有资金，则所获收益归投资方。在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税；规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。 企业所得税政策辅导 （13）《国家税务总局关于铁路货运组织改革后两端物流服务有关营业税和增值税问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第55号 ）规定： 铁路货运组织改革后，铁路局所属运输站段提供的装卸业务、煤炭抑尘业务、门到站和站到门的短途运输业务（主要包括公路短途运输、内河短途运输）、装载加固业务、铁路货场内的仓储业务等两端物流服务，不属于《国家税务总局关于中央铁路征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕44号）规定的集中缴纳营业税的中央铁路客货运服务范围，应按照现行营业税和增值税政策规定，由提供服务的纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税或增值税。 企业所得税政策辅导 （14） 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》（财税〔2013〕52号）规定： 　 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 企业所得税政策辅导 《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第49号 ）对有关问题进一步做了明确： 　　一、“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。　　二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。　　三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。　　四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。　　五、本公告自2013年8月1日起执行。 企业所得税政策辅导 （15）《国家税务总局关于转让小火电机组容量指标营业税问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第74号 ）规定： 按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，纳税人转让小火电机组容量指标的行为，暂不征收营业税。　　本公告自2014年2月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项，按照本公告规定执行。 企业所得税政策辅导 （16）《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知 》（财税〔2013〕83号 ）规定： 　　对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。 　　对高校学生食堂为高校师生提