企业所得税汇算清缴政策辅导培训.ppt

（三）应收账款损失处理 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度 收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 *要求说明情况并且出具的专项报告内容应提供第二十二 条规定的企业应收及预付款项坏账损失所需要的证明材料。 * 第六部分：企业所得税相关问题明确 一、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法国家税务总局公告2012年第57 号 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得 税。汇总纳税企业需要填报《汇总纳税分支机构分配表》（附报资料） 1、什么是二级分支机构：是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执 照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的 分支机构。 2、怎么样的二级分支机构不用就地分摊缴纳企业所得税？ （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售 后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分 摊缴纳企业所得税。 　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所 得税。 　（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预 缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 　（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就 地分摊缴纳企业所得税。 3、汇总纳税企业总分支机构分摊比例？ 50%在各分支机构间分摊 ，50%由总机构分摊缴纳 4、汇总纳税企业如何进行汇算清缴？ 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企 业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出 应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构 的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴 库或退库。 5、如何计算分支机构税款分摊比例？ 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个 因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营 业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依 次为0.35、0.35、0.30。 2、分支机构信息发生变化 6、汇总纳税企业业务流程： 1、增设分支机构 如果纳税人对龙版登记信息有疑问的，请管理员及时核对企业总分支机构信息，并督促纳税人办理龙版信息更正手续。 纳服局办理分支机构信息登记 分局办税服务科修改总机构 汇总纳税类型及所得税缴纳方式 申请虚拟税号参与税款分配 分局办税服务科修改虚拟税号企业 汇总纳税类型、所得税缴纳方式 增加所得税税种、开通一户通 企业申报 纳服局办理分支机构信息变更登记 分局办税服务科修改总机构 汇总纳税类型及所得税缴纳方式 * 二、企业政策性搬迁所得税管理办法国家税务总局公告2012年第40号 　1、政策性搬迁范围有哪些？ 按照《国有土地房屋征收与补偿条例》（国务院2001年第590号令） 的规定，《办法》指出，由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业 进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一， 能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁： （一）国防和外交的需要； （二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要； （三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资 源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需 要； （四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要； （五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施 的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要； （六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。 * 2、政策性搬迁收入包括哪些？ 企业的搬迁收入，《办法》中规定为搬迁补偿收入和搬迁资产处置收入等。 搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体 包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成 的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收 入。搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业的各类资产所取得的收 入。但由于对存货的处置不会因政策性搬迁而受较大影响，因此企业由于搬迁处 置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企 业搬迁收入。 3、政策性搬迁支