企业所得税汇算清缴辅导讲座.ppt

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企业所得税汇算清缴辅导讲座

2012年度企业所得税 汇算清缴辅导讲座 灵璧县地方税务局 2013. 2 辅导内容 企业所得税申报表(电子表格)的填写 企业所得税年度申报表A表及其附表的填写 新企业所得税有关政策解读及实例应用(附表三) 日常工作中遇到的实际案例及企业咨询内容 汇算清缴中注意的事项 概 述 申报依据—税法、条例及相关配套的规范性文件、会计核算准则、制度 申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据; 稽查评估的凭证;税收政策的体现; 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 优点: 1、遵从会计核算,方便会计人员填报 2、体现管理基础,便于核实税基 3、会计与税法结合,便于税务、企业申报信息化 申报表概况 1个主表11个附表。附表划分为一级附表和二级附表(二级附表对应一级附表),具体为: 一级附表包括:收入类明细表、成本费用(支出)类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表(一部分项目)、境外所得抵免计算明细表; 二级附表包括:税收优惠明细表(一部分项目)、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得(损失)明细表 汇算清缴准备工作 基本要求: 全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及其《实施条例》: (1)框架性认知; (2)对基本问题和新问题建立判断的思维体系; (3)掌握大的税收政策新旧衔接过渡; (4)熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策略; (5)了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同点; 汇算清缴准备工作 汇算清缴准备工作 4、关注2007、2008、2009年总局关于年度汇算清缴的具体规定 5、企业所得税纳税申报表 企业所得税年度纳税申报表之主表 企业所得税电子表格 总的原则: 1、先附表、后主表,先二级附表后一级附表。 2、按电子表格提示的要求进行填报。 3、要求全部使用电子表格填报。 企业所得税年度纳税申报表之主表 表头项目 1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人,填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之月的当月1日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”:税务登记证号码。 3.“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。 企业所得税年度纳税申报表之主表 主表内容:利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料 主表结构:利润总额+-纳税调整(免税、亏损问题)+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得额×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补(退)的所得税。 企业所得税年度纳税申报表之主表 一、利润总额计算: 1、按会计核算结果填列,计算捐赠扣除限额的基数。执行会计准则的,数据直取自损益表;执行会计制度的需要分析填列。 2、资产减值损失、公允价值变动收益 3、大部分数据取自附表 企业所得税年度纳税申报表之主表 二、应纳税所得额计算(重点关注四个问题) 1、关注税收优惠项目的填报。新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项目(利好)。以前将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除,也就是说如果企业弥补亏损后,没有所得额的将不再计算减除,不能扩大年度亏损额。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目,在“纳税调整后所得”之前扣除,这样无论企业是否有利润和所得,这些项目都可以在当年作为税前扣除,直接减少所得额或扩大当年度亏损 。 例:收入 100 其中免税收入 20 扣除 (1)50;(2)90 第二年纳税调整后所得额20。 假设没有其它事项 应纳税所得额: (1)原规定=100-50-20=30 新规定=100-20-50=30 (2)原规定=100-90-10=0 20*25%=5 新规定=100-20-90=-10 10*25%=2.5 企业所得税年度纳税申报表之主表 2、境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定,纳税人在计算缴纳企业所得税时,其境外营业

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