企业所得税汇算清缴辅导讲座.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴辅导讲座 灵璧县地方税务局 2013. 2 辅导内容 企业所得税申报表（电子表格）的填写 企业所得税年度申报表A表及其附表的填写 新企业所得税有关政策解读及实例应用（附表三） 日常工作中遇到的实际案例及企业咨询内容 汇算清缴中注意的事项 概 述 申报依据—税法、条例及相关配套的规范性文件、会计核算准则、制度 申报作用—纳税人履行义务；税务征收依据； 稽查评估的凭证；税收政策的体现； 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 优点: 1、遵从会计核算，方便会计人员填报 2、体现管理基础，便于核实税基 3、会计与税法结合，便于税务、企业申报信息化 申报表概况 1个主表11个附表。附表划分为一级附表和二级附表（二级附表对应一级附表），具体为： 一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计算明细表； 二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得（损失）明细表 汇算清缴准备工作 基本要求： 全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及其《实施条例》: （1）框架性认知； （2）对基本问题和新问题建立判断的思维体系； （3）掌握大的税收政策新旧衔接过渡； （4）熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策略； （5）了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同点； 汇算清缴准备工作 汇算清缴准备工作 4、关注2007、2008、2009年总局关于年度汇算清缴的具体规定 5、企业所得税纳税申报表 企业所得税年度纳税申报表之主表 企业所得税电子表格 总的原则： 1、先附表、后主表，先二级附表后一级附表。 2、按电子表格提示的要求进行填报。 3、要求全部使用电子表格填报。 企业所得税年度纳税申报表之主表 表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之月的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 企业所得税年度纳税申报表之主表 主表内容：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料 主表结构：利润总额+-纳税调整（免税、亏损问题）+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得额×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税。 企业所得税年度纳税申报表之主表 一、利润总额计算： 1、按会计核算结果填列，计算捐赠扣除限额的基数。执行会计准则的，数据直取自损益表；执行会计制度的需要分析填列。 2、资产减值损失、公允价值变动收益 3、大部分数据取自附表 企业所得税年度纳税申报表之主表 二、应纳税所得额计算（重点关注四个问题） 1、关注税收优惠项目的填报。新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项目（利好）。以前将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损 。 例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 第二年纳税调整后所得额20。 假设没有其它事项 应纳税所得额： （1）原规定＝100－50－20＝30 新规定＝100－20－50＝30 （2）原规定＝100－90－10＝0 20*25%＝5 新规定＝100－20－90＝-10 10*25%＝2.5 企业所得税年度纳税申报表之主表 2、境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业