企业纳税筹划技巧与实务讲义.ppt

Case 1 某企业产品销售采用以送达客户处的“到厂价格”作为合同价格，并依此确认销售收入和计提税金，假定销售一吨货物包含的运费为60元，一年销售39万吨货物。 问：该企业应如何筹划增值说？ CASE 2 某生产性企业，在2008年纳税年度实现应纳税所得额1230万元，适应税率25%，该公司2007年度从事“三新”研究开发实际发生研究开发（或技术开发）费用300万元。 问题:该企业应如何筹划企业所得税？ 它是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。 它具有： 客观原因： 纳税筹划的客观原因主要是随着市场经济的不断发展，经济运行中的矛盾日益繁多，相应地税收制度也变得日益复杂，税负政策的差异日益增多。这为纳税人选择税负有差异的纳税方案提供了客观条件。税负的这种差异主要表现在以下几方面： 一国国内在税制结构、税率、税收优惠、地区、行业等方面的税负差异； 不同国家或地区之间的税负差异； 国际税收管辖权存在的税负差异。 纳税筹划的原因 主观原因： 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低纳税成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求。 判断下例是偷税、避税还是纳税筹划？ 案例一：武汉市某高科技嵌入式软件企业，自成立以来，生意一直很红火，为了少缴点税，利用关联企业转让定价原理将公司分拆为设备生产公司和软件开发生产公司，软件公司将软件以高价销售给设备生产公司，以减少增值税税额。原来一套软件对外销售不含税价格为300元，现在以550元的价格先销售给设备生产公司，然后再由设备生产公司集成后销售给客户，这样可以少缴纳35元的增值税。一年下来，公司利用这种方式少缴增值税400多万元。 案例二：武汉市的一家房地产开发公司曾在房地产开发代建房的营业税方面进行过“纳税筹划”，“少纳”营业税收达66万余元。据该公司王总经理介绍：我们把开发的写字楼出售给买房单位后，与对方签订的是综合大楼代建合同，这样就可以合理地避开按照销售不动产的金额缴纳的营业税，而改为按照收取的代建手续费来缴纳营业税。例如，2006年—2007年两年我们的建筑房屋总价为1500多万元，若按销售不动产5%税率缴纳营业税应该是75万元左右；我们的“代建手续费”是180万元，就这部分只需申报缴纳营业税9万元，通过这种筹划方式，节省了66万元左右的税款。 纳税筹划的内容 筹划税收优惠，减免税的筹划，出口退税等其它优惠的筹划； 筹划纳税人； 筹划不同经济业务的税负结构； 筹划国际税收管辖权，筹划避免双重征税、筹划跨国纳税人； 筹划不同国家或地区的税负状况； 筹划避免税收违法行为。 纳税人自行进行筹划：企业成立内部税务管理部门，由财务会计人员进行筹划； 纳税人委托中介机构进行筹划，如税务师事务所、会计师事务所、财税咨询公司、代理记帐机构等； 纳税人聘请税收顾问筹划。一般大企业，尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行纳税筹划； 需要注意的是，目前90%以上的中小企业没有进行有效的纳税筹划。 加速折旧法 折旧年限孰短法 存货成本转出孰高法 合并纳税法 税基限期实现法 税基均衡法 税基最小法 收入最小法 税前费用扣除最大化 其它税基最小法 前提是分别销售，如果不是分别销售，也不能分别记账。 如果企业将一个完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税，税法没有规定的属于偷税行为。 掌握和理解各税纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。 掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依据确认的错误而受处罚。 掌握和理解各税以及税收征管法有关反避税的规定，防止被税务行政调查而造成的损失。 掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管理的规定而受到的处罚。 投资区域的筹划 投资行业的筹划 技术密集型、劳动密集型、生产型、　　 基础产业型 投资方向的筹划 对内投资、对外投资、股权投资、债权投资 采购合同中的纳税筹划 采购发票，减少违规发票的流入； 运输费用的筹划； 进项税额确认的筹划； 供货对象的筹划选择。 1、实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间延续税款缴纳； 2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售收入； 3、销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要计入销售收入； 4、设法将销售过程中的回扣冲减销售收入； 5、商品性货物用于本企