企业财务会计管理与财务知识分析通则.ppt

《企业财务通则》的地位及意义 2006年12月4日，中华人民共和国财政部颁发了新的《企业财务通则》，并于2007年1月1日起正式施行。 1、地位：企业财务管理的基本准则；现代企业法律制度的必要组成部分。 2、意义：新《通则》是在1992年颁发的通则基础上修订的，它不再对会计要素的确认、计量作出规定，也不再为企业纳税扣除项目、标准作出规定，而是围绕企业财务活动，对企业财务行为和财务关系作出规范，从财务管理的职能与属性等方面对企业的财务活动进行指导，引导企业实行科学管理；还原了财务管理的本质，强化了企业财务管理中对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算和信息管理的作用，对企业加强财务管理，依法处理各种利益关系，实现企业与社会的协调发展，具有深远的影响和重要的现实意义；明确指出了企业的财务目标是以相关利益主体的利益最大化，对于我国国有企业的财务目标具有明确的指导性意义。 企业财务通则 第一章 总 则 第二章 企业财务管理体制 第三章 资金筹集 第四章 资产营运 第五章 成本控制 第六章 收益分配 第七章 重组清算 第八章 信息管理 第九章 财务监督 第十章 附 则 共10章78条 第一部分 《通则》主要内容 一、适用范围：第二条在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。第七十七条实行企业化管理的事业单位比照适用本通则。 二、企业财务管理要素：1）资金筹集；2）资产营运；3）成本控制；4）收益分配 ；5）信息管理； 6）财务监督。 需要说明的是，重组清算是市场经济条件下，企业管理的重要内容之一，虽然可以归入资产营运范畴，但其往往是在非持续经营状态下发生的，因此应当将其作为特殊财务事项加以规范。 四、企业资金筹集管理的基本内容 在第三章“资金筹集”中，根据建立现代企业制度的要求，对企业资本管理原则、企业投资者对增减资本的管理以及企业筹措经营资金的管理要求等作出了规定。企业依法享有的各项财政政策，应当按规定进行财务处理。 1、企业权益资金筹集管理： 权益资本的特点：法定性，主动性，永久性。 对出资形式的要求 以货币资产出资：对外币出资的特殊规定。 以非货币资产出资：能估价,能转让。 以特定债权出资的情形：可转换债券；国家批准的国有企业债转股公司制改建或者资产重组企业的非银行债权；国有企业债权人将债权转给外国投资者,企业通过债转股改组为外商投资企业；公司制改建企业的欠发职工工资、职工集资款；法律法规规定的其他情形。 五、资产构建与处置 在第四章“资产营运”中，对企业资金调度、固定资产与无形资产的管理、对外投资与担保的财务管理、委托理财与从事高风险业务的管理要求等作出了规定。企业资产营运应当由经营者根据投资者的授权进行，对重大财务问题应当由企业投资者决策。 资产营运的概念：企业为了实现价值最大化而进行的资产配置和经营运作的活动。 企业资产的分类 流动性：流动资产,速动资产,营运资本 资产营运的基本原则 风险与收益均衡原则 资产合理配置原则 成本效益原则 资产周转最快原则 1、资产结构管理 资产结构的概念及分类 资产结构指不同类型资产之间的比例 资产的流动性与获利能力的反比关系 根据流动资产占总资产的比重不同，企业资产结构可划分为：保守型,风险型,中庸型 资产结构动态管理 产业升级→固定资产投资增加 卖方市场变成买方市场→存货积压、应收款项增加 经营战略、生产工艺的调整 新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同 2、流动资产管理 ⑴资金调度控制管理 ——企业集团内部资金集中统一管理 应遵循的原则： 资金集中合法,资金结构优化 资金调度及时,风险与收益均衡 相关政策规定 《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》（国办发[2000]64号） 财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号） 操作方式 结算中心,财务中心,模拟银行,财务公司 ⑶存货管理 存货管理的常用方法 经济批量与最佳订货周期的确定 零库存管理 归口分级管理 质量管理 ABC分类管理 招标方式在存货采购中的运用 3、对外投资管理 对外投资项目的可行性研究 合法性 投资项目的产业、行业背景 目标企业的经营情况、竞争力、财务分析 项目的收益与风险评估 投资所需资金的筹集方式及资金成本分析 4、无形资产管理 无形资产的经营 转让 租赁 质押 特许经营 对外投资 申请获批的“特许经营权”不得作价出资。 5、对外担保和对外捐赠管理 对外担保及其财务管理 保证,抵押,质押 不相容职务分离,严审合法性,评估被担保单位的资信,按权限履行审批程序,记录及跟踪监督,责任追究制度 对外捐赠及其财务管理 分类：公益性、救济性、其他 指导文件：《财