全面预算的概述.ppt

* ⑶ 由于滚动预算在时间上不受日历年度的限制，能够连续不断地规划企业未来的经营活动，不会造成预算的人为间断，因而能够确保企业管理工作的连续性、完整性和稳定性。 滚动预算的缺点在于是预算工作量较大，持续时间较长，按照成本效益原则，有时会得不偿失。 * （七）销售及管理费用预算 销售费用预算是指为规划一定预算期内，企业在销售阶段，组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种经营预算。管理费用预算是指为规划一定预算期内，因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种经营预算。 * 销售费用预算是以销售预算为基础，认真细致分析销售收入、销售利润与销售费用之间的关系，并运用本量利分析等方法合理安排，使销售费用得到最有效的运用；管理费用预算在编制时应以以往期间发生的实际支出作为参考，结合对企业业务情况的分析，使管理费用的支出更加合理。 * 8、现金预算 现金预算，也称现金收支预算，是以经营预算和专门决策预算为基础所编制的，反映现金收支及现金筹措和使用情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。 * 现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和专门决策预算中有关现金收支部分的汇总。 现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、现金多余或不足及现金筹措和使用。 * 编制现金预算相关计算公式为： ⑴ 某期现金余缺 =该期现金收入-该期现金支出 ⑵ 期末现金余额 =现金余缺+现金的筹措与运用 * 9、预计利润表的编制 预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果，包括利润总额、净利润计划水平的一种财务预算，如表所示。 该预算需要在销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等预算的基础上进行编制。 * 项 目 金 额 销售收入 减：销售成本 销售利润 减：销售及管理费用 利息费用 利润总额 减：所得税 净利润 * 10、预计资产负债表的编制 预计资产负债表，是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算，如表所示。 预计资产负债表的年初数就是上年的期末数，属于已知数据，其余项目都应该在前述的各项预算的基础上分析填列。 * 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 现金 应收账款 原材料 库存商品 流动资产总额 固定资产 土地 房屋及设备 减：累计折旧 固定资产净额 应付账款 流动负债总额 长期借款 负债总额 普通股股本 未分配利润 所有者权益总额 资产总额 负债及所有者权益总额 * 第三节 预算编制方法 一、固定预算 编制预算的方法按其是否可按业务量变化进行调整，分为固定预算和弹性预算两大类。 * （一）固定预算 固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时只根据预算期内正常的可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 * 尽管实际执行时实际业务量与原预算业务量不一定相同，但并不随着业务量的变动而对预算进行调整。也就是说依据固定预算所反映的成本费用和收入信息都是以一个固定的业务量水平为基础编制的。 * 固定预算的特点是： 1、预算仅以某个估计的业务量为基础编制，不考虑实际业务量与预算业务量之间的差异。 2、将实际结果（实际成本费用、收入）与预算数字（预算成本费用、收入）进行比较，据以进行业绩评价。 * 实际收入大于预算收入或实际成本费用小于预算成本费用的差异为有利差异（favorable variances），有利差异可以用F来表示；实际收入大于预算收入或实际成本费用大于预算成本费用的差异为不利差异（unfavorable variances），不利差异可以用U来表示。 * 固定预算方法的缺陷比较明显，存在适应性差和可比性差的缺点。 * 1、适应性差 预算一般在计划期开始前2至3个月编制，对于预算期间内发生的某些情况并不能完全确定，特别是预算期后期的情况可能存在一定的不确定性，编制预算所预测的数据在执行时经常会发生变动，而固定预算不能适应新的变动情况，在用于指导预算实施时会发生一些困难。 * 2、可比性差 在市场情况发生较大变化时，实际业务量与预算所依据的固定业务量会产生较大差异，因而实际发生额与预算额不便于相互比较，不利于控制经济活动和从作业业绩评价。 * 二、弹性预算