全面预算管理的基础知识.ppt

全面预算管理 第一部分：预算管理的基础知识 一、预算基础知识 1、什么是预算 　　 预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。 　　预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等多方面的活动。 　　全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。 2、预算的作用 （1）落实企业的战略目标 （2）实现各部门的协调 （3）实现全程严格控制 （4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分 3、预算的目标 （1）统一思想行动 （2）规范生产经营 （3）提高资金使用效果 （4）降低成本费用 4、预算的内容 （1）经营预算 销售预算 生产预算 成本预算 费用预算 （2）财务预算 资本预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 　　（3）预算内容按时间分类 　　年度预算、月度预算 　　年度预算也称总预算，年度经营计划，经是由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标构成的年度预算指标体系，是指导企业年度经营流动的纲领。 　　月度预算也称作月度经营计划，是年度预算的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。 第二部分：预算管理的组织体系 （1）收入预算责任中心 收入预算责任中心，就是只对销售（营业）收入负责的预算责任中心。 对收入预算责任中心的控制包括以下方面： ①控制企业销售目标的实现。 　一是核查各收入预算责任中心的分目标与企业整体的销售目标是否协调一致。 　二是检查各收入预算责任中心是否为实现其销售分目标制定了确实可行的营销措施。 ②控制销售货款的回收。 ③控制坏帐的发生。 （2）成本预算责任中心 成本预算责任中心，是指企业内部能够提供产品或劳务并可对所提供的产品或劳务进行价值计算，同时能够控制和考核其可控成本的任何一级责任中心。 成本预算责任中心只对可控成本进行控制，可控成本一般符合三个条件：一是有办法知道将要发生的成本；二是能够计量的成本；三是能够通过自己的行为来调节、控制的成本。 企业责任成本预算中心体系：建立成本责任中心应与现有会计核算相结合。如国有大中型企业一般应建立四级成本预算责任中心，即总部、分厂、工段、班组四个层次分别建立成本预算责任单位，以组成预算责任成本核算、控制、分析、考核的体系。 企业对成本预算责任中心的管理和控制： 一是从量上进行控制； 二是要充分调动成本责任中心的内在动力，积极降低成本，提高效能。 三是对成本责任中心的考核与奖惩，着重在目标成本、费用、和资金占用额以及品种、质量、消耗指标等方面。 （3）费用预算责任中心 成本预算责任中心，是指那些从考核的角度讲只考核费用支出而不考核其产出价值，即不考核单位成本的责任中心。 费用预算责任中心有两种：一是分公司、事业部、分厂费用中心。二是职能部门费用中心。 对费用预算中心的控制： 一是对一般职能管理部门可采用费用总额控制的方法。 二是对那些创造性职能部门，如技术创新部门等，可采用弹性管理费用预算考核为主。 对费用预算责任中心考核时，必须注意不能仅以费用发生的绝对额多少作为评价工作质量的惟一标准，还必须辅之以工作质量和目标完成情况的考核及相关服务部门对其评价进行综合考核。 （4）利润预算责任中心 利润预算责任中心，是指既发生成本耗费，又能够取得收入，还能够根据收入和成本计算利润的预算责任单位。 利润责任中心可分为两类： 一是自然利润责任中心，这类责任中心必须具有产品销售权，还要有相应的价格制定权、材料采购权和生产经营决策权。 二是人为利润责任中心，又称模拟利润责任中心，其产品不能对外直接销售，因而没有产品的销售权，但一般具有生产决策权。 责任利润＝结算收入－责任成本 （5）投资预算责任中心 投资预算责任中心，是指不仅能控制收入和成本，而且能控制占用资产的单位或部门。即在全面预算管理中，该责任中心不仅要对收入、成本、利润预算负责，还要对与目标投资利润率或资产利润率相关的资本预算负责。因此，只有具备经营决策权和投资决策权的独立经营单位才能成为投资中心。 对投资进行绩效考核，除了要考核利润指标外，还要考核投资报酬率和剩余收益等指标。 投资报酬率（ROI）=营业利润/营业资产（或投资额） 投资报酬率＝销售利润率×资产周转率 　　　　　＝营业利润/销售收入×销售收入/营业资产 剩余收益（RI）＝营业利润－（营业资产×规定的最低报酬率） 最低报酬率通常是指企业为该投资中心所规定的预期投资报酬率。一般可按整