公共组织预算与财务核算导论.ppt

在借贷记账法下财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、基金、收入、支出、结余。这六类财务核算科目可按其与基本财务核算等式的关系，概分为资产类科目和负债类科目。资产、支出账户为资产类账户；负债、基金、收入、结余账户为负债类账户。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2、明细分类账 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。 （1）支出明细账。 （2）收入明细账。 （3）缴拨款项明细账 （4）往来款项明细账。 （5）固定资产明细账。 （6）库存材料明细账。 * 3、日记账 日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。 （1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。 （2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿 * （二）账薄的启用和登记 1、账薄的启用 账薄的启用要注意以下问题。 （1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。 * （2）账薄的使用，以每一财务核算年度为期限。在新年度开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下年度使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。 （3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。 （4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。 * 2、账簿的登记 账簿的登记应遵守以下各项要求： （1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。 * （2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。 （3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。 * （4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 （5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。 * （三）账务处理程序 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。 目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。 * 财务处理程序图 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 科 目 汇 总 表 会 计 报 表 现金日记账 银行存款日记账 总账 明细账 (1) (2) (2) (4) (5) (6) (6) (7) (3) (3) * 财务处理程序图 l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。 2、根据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。 5、根据总账科目汇总表登记总账。 6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。 7、根据总账和明细账编制财务核算报表。 Thank You! * * * * * * * * * * *