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法律责任及后果 所得税法44条 2号文106条 征管法62条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。 友情提醒 您可以通过上门申报、免费网上申报及代理申报等方式 完成关联交易申报 关联交易申报以及准备同期资料的最后截止期限为5月 31日 请务必告知您委托的中介机构，在年度审计报告以及所 得税汇算清缴鉴证报告中披露关联交易情况 连云港市国家税务局 LOGO 关联交易税收管理 连云港市国家税务局 主要内容 关联交易税收管理的主要内容 1 关联方业务往来报告 2 同期资料 3 非居民税收管理要点 4 关联交易申报企业范围 企业所得税法第四十三条　 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 企业所得税法第四十四条　 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 关联业务往来报告表/填报范围 销售5亿元以上企业 （苏国税函【2009】149号） 外商投资企业 向境外支付款项的企业 需要进行关联业务往来申报 有对外投资的企业 有关联关系和关联交易的企业 关联方业务往来报告 关联业务往来报告表 关联关系表 填写关联方全称 填写纳税人接受税局 管理的代码或号码 填写详细地址 填写A-H，8个 类型代码 关联交易汇总表 关联业务往来报告表 免除准备的三种情形（国 税发【2009】2号）；免 除准备的例外情形（国税 函2009【363】号） 购销表 关联业务往来报告表 “购入总额”：填报年度购入的 原材料、半成品、材料（商品） 等有形资产的金额，不包括固定 资产、工程物资和低值易耗品。 “来料加工”：填报收取的 加工费金额 1．可比非受控价格法；2．再销 售价格法；3．成本加成法； 4．交易净利润法；5．利润分割 法；6．其他方法。本栏填报对 应数字，如选择”6”应在备注 栏中说明所使用的具体方法 劳务表 关联业务往来报告表 无形资产表 关联业务往来报告表 固定资产表 关联业务往来报告表 融通资金表 关联业务往来报告表 企业从企业关联方接受 的债权性投资与权益性 投资的比例超过规定标 准而发生的利息支出， 不得在计算应纳税所得 额时扣除 融通资金表—关联债资比例的计算 不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息 ×（1-标准比例/关联债资比例） 关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2  各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2 权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额 。 资本弱化纳税调整举例计算 某外商独资企业注册资本500万美元 2008年9月1日从其投资方取得贷款700万元 2009年2月1日归还贷款200万元 2009年6月1日重新取得贷款1000万元 合同约定年利率3%，按月支付利息。 假设该企业无其他贷款，所有者权益全部为实收资本，无资本公积、留存收益及未分配利润。 试计算该企业2009年因资本弱化向关联方支付的不得税前扣除的利息。 资本弱化纳税调整举例计算（续） 1、计算该企业2009年向关联方支付的全部利息支出 月利率=3.6%÷12=0.3%÷／ 2009年1月应付利息=700万×0.3%=2.1万 2009年2月至5月应付利息=（700-200） ×0.3% × 4=6万 2009年6月至12月应付利息=（500+1000） ×0.3% × 7=31.5万 2009年全年全部向关联方应付利息=2.1+6+31.5=39.6万 2、计算关联债资比例 各月平均关联债权投资之和=12800万（ 如下图） 各月平均权益投资之和=500万×12