关联交易管理与转让定价同期资料.pdf

2014 关联交易管理与转让定价同期资料 ——明税律师事务所高级合伙人 施志群 MT Lawyers Provider of Optimized China Tax Solution 序言 • 自2010年起，税务机关的反避税工作改变了过去偏重事后调查的做法，通过各 种管理手段事先防范避税行为，建立起管理、服务、调查三位一体，统一规范 的反避税防控体系。 – 管理环节：主要职责是审查关联申报表和同期资料。 – 服务环节：主要负责预约定价安排和双边磋商。 – 调查环节：涉及转让定价调查和为期5年的跟踪管理。 • 其他反避税，如间接股权转让涉及的一般反避税（各种滥用）等。 Provider of Optimized China Tax Solution 2 目录 • 一、2013年度中国反避税情况概述 • 二、反避税实务中的一些问题 • 三、2013年度热点案例 • 四、同期资料准备中的重点与难点 • 五、关联交易管理：风险触发点及控制 • 六、明税转让定价团队 Provider of Optimized China Tax Solution 3 一、2013年度中国反避税情况概述 1、重要文件或将修订 2、中国税务机关的反避税工作变化 Provider of Optimized China Tax Solution 4 1、重要文件或将修订 • 中国反避税法规体系中的部分文件、规定在经过数年的实践后，存在一些调整 或补充的空间。国家税务总局正在进行以下方面文件的修订、制定： – 1、《特别纳税调整实施办法（试行）》（2号文）进行修订 – 2、对一般反避税管理出台程序性文件进行规范 – 3、在其他的税种中增加反避税条款 Provider of Optimized China Tax Solution 5 2、中国税务机关的反避税工作变化 行业方面 关注服务业。一则，由于通过服务费方式转移利润的做 法较多，且服务价格的确定存在诸多障碍；二则，由于 营改增试点的持续扩围（行业），反避税方面也对此投 入了一定的关注。 企业方面 关注对中国“走出去”企业的调查。 交易方面 关注股权转让、无形资产、融资及服务交易。 地域方面 也会关注中西部地区的企业，实施全国性的反避税。 措施拓展 关注成本分摊及资本弱化等的调查。 中国的公司法修改：注册资本制改为认缴资本制，权益 性投资/实缴资本 Provider of Optimized China Tax Solution 二、反避税实务中的一些问题 1、间接转让股权的问题 2、关联企业间服务费的分摊 3、关于合约研发的管理要求变化 4 、特许权使用费风险 5、APA快速获取 Provider of Optimized China Tax Solution 7 1、间接转让股权的问题 • 浙江征收非居民间接转让股权所得税4.5亿元 – 2011年9 月30 日，杭州市西湖区国税局接到设立在开曼群岛的A投资基金通过美国某 国际律师事务所发来的律师函件，询问A投资基