内部控制与风险管理知识分析篇.ppt

内部控制风险篇 一、人员与组织行为风险控制 1、人员风险控制 1）概述 含义：人员风险控制是通过挑选和任命员工、培训、职位设计、权责划分、绩效考核等，达到企业管理目标。人员控制是其他控制的基础。 人员素质 人员能力 人员道德 基本功能： 使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么； 确保员工具备完成其工作岗位所需要的所有能力和资源； 防止员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为； 促使员工进行自我控制、自我监督。 优点：具有较少的副作用和相对较低的直接成本，易于操作。 企业生命周期与人员风险控制： 初创期 人员风险控制最有效 成长期 成熟期 衰退期 2）相关理论——人性假设 经济人假说 社会人假说 自我实现人假说 复杂人假说 3）人员风险控制程序 招聘管理人员和员工 培训 职位设计、权责划分 考核与激励 处罚和解聘 4）关键岗位、关键业务环节个的人员风险控制 关键岗位：最高财务人员、关键业务环节的人员、内部审计人员等。 关键岗位的职责构建 5）对特殊状态下或特别嗜好的关键人员的关注 6）冗员控制、发展核心员工，注重内部审计人员 2、组织行为风险控制 1）团队控制 有效团队的关键成分：工作设计、团队构成、外界条件、过程变量 2）部门控制：不同部门间的横向监督 主要方法：内部客户评价法、关键事件法、重大工作失误法（一票否决法） 3)非正式群体控制：积极引导，注意领袖的力量 二、资金活动与财务风险控制 1、资金活动风险 1）资金活动及资金活动风险 《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（2010） 资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 企业资金活动至少应当关注下列风险： ????筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 ????投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 ????资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 ????资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 2）企业资金营运内部控制的主要目标是： 第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。 第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。 第三，确保资金安全。 3）资金管理的理论 均衡理论 代理理论 融资约束理论 4）筹资 筹资方案的拟定：根据筹资目标和规划，结合年度全面预算拟定。需明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。 筹资方案的审批：严格审批、报批、集体决策、联签制度 资金的筹集 银行借款 发行债券 发行股票 筹集资金的使用：按照筹资方案确定的用途使用资金。 5）投资 投资方案的拟定：根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。另需突出主业，考虑环境。 投资方案的决策审批、报批：按规定的权限和程序，重大项目实行集体决策或联签制度。 投资合同或协议的签署： 投资项目的会计系统控制： 投资收回和处置： 6）营运 资金营运活动的业务流程： 第一，资金收付需要以业务发生为基础。 第二，企业授权部门审批。 第三，财务部门复核。 第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 资金营运内部控制的关键控制点及控制措施： 一是审批控制点。 把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。 审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。 二是复核控制点。 复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。 复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 三是收付控制点。 资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。 该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账