内部控制与管理知识分析程序.ppt

第二章 内部控制程序与方法 一、内部控制程序 控制系统的目的是什么？ 内部控制一般的模式是怎样？ 一、内部控制程序 （一）确立控制目标（标准） 明确控制目标（标准）的特性——简明、适用、一致、可行、可操作 确定关键控制目标（关键业务、关键资源、关键费用或成本项目） 确定控制标准的类型 定量标准 实物标准 价值标准 时间标准 定性标准 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控制标准。 一、内部控制程序 （二）衡量控制结果 检查执行记录 实绩与目标比较 计量偏离目标的差异 获取实际工作结果资料的途径： 观察 内部报表和报告 抽样调查 一、内部控制程序 （三）分析差异 判别差异的严重程度 分析造成差异原因 1）计划还是执行过程 2）偶然、暂时、局部性因素 形成差异的各因素对差异的影响程度 （四）采取补救措施 根据问题性质采取措施 根据差异程度采取措施 注意措施的经济性 一、内部控制程序 （五）综合检查评价 健全性测试——完善程序测试 符合性测试——功能与业务测试 综合评价——可依赖程序与薄弱环节 内部控制的一般模式 二、内部控制方法 《企业内部控制基本规范》（第四章 控制活动 第二十八条 ）提出七大控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 ——主要基于会计控制角度，局限于内部会计控制。 从组织全面控制角度看，应包括： 二、内部控制方法 （一）目标控制 确立目标、健全目标体系、保持各目标的一致性、建立有效的奖惩制度、建立完善的反馈系统 以制造业为例： 财务成果方面：毛利、利润总额、净利润等； 财务成本方面：原材料消耗定额、工资定额 （或工时定额）、产品计划单位成本、 期间费用预算等； 二、内部控制方法 （二）组织控制（组织规划控制法） 指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架，使企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工，开展各种经营活动。 设定机构与划分职责 规定个人职责 职责考核 汇报成果 ………… 如何达到？ 组织机构设置 法人治理结构问题 管理部门设置及其关系 二、内部控制方法 组织规划是对企业组织机构设置所进行的控制。 企业组织机构有两个层面： 一是公司治理结构问题，涉及董事会、监事会、独立董事、经理的设置及相关关系; 公司治理的两种模式：英美模式与德日模式 董事会下属各专业委员会：战略、薪酬、提名、审计等 二是管理部门设置及其关系。 集权管理和分级管理的组织模式。 微软的董事会 在微软公司董事会的10个成员中，只有2个管理层的成员是执行董事，一个是比尔.盖茨，另外一个是史蒂夫.鲍尔默―微软的CEO，其余的8个人都是独立董事。这些董事会成员与公司没有业务往来，和公司的关系就是应该作为公司的董事而存在，即便是一个董事的配偶、子女和其他亲属在公司工作也应披露。选择董事的时候，微软公司注重其背景的多样性。在8位独立董事中，有两个是根据美国证券交易法规定有资格被称作财务专家的，一个是摩根大通的前财务执行官，另一个是ATT公司的财务执行官；一个哈佛商学院的教授；一个原美国的劳工部长（负责劳工关系）；还有来自宝马公司的庞克（Panke）是美国本土之外的成员，选择他的目的是为董事会带来有价值的全球视点。 请思考：微软公司的董事会结构有助于监控经理层吗？ 杜邦公司组织结构图 二、内部控制方法 （三）不相容职务分离控制 所谓不相容职务是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。 企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 是控制活动能否有效的基础 不相容五职务 授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。 案例1： 2000年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资金却难收回。15年前，周某到北京某区教育局财务科做出纳，15年的工作经历，周某对教育局的财务了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周某交代说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可以随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，也只是核对总额，而不进行明细账的核对。此外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易察觉。” 问题：请指出该案例中不相容职务分离存在哪些问题？ 广州规定国有独资董事长不得兼任总经理 除总经理进入董事会外，经营班子其他成员一般不进入董事会。近日，广州市政府办公厅印发了《广州市市属国有企业董事会管理暂行办法》(以下简称《办法》)。 　　《办法》明确规定，董事会由内部董事和外部董事组成；董