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第九章 内部控制评价 引例：内部控制自我评价报告 PDF格式 第一节 内部控制评价概述 第二节 内部控制评价的组织与实施 第三节 内部控制缺陷的认定 第四节 内部控制评价工作底稿与报告 第一节 内部控制评价概述P385 一、内部控制评价的定义 二、内部控制评价的内容 三、内部控制评价的原则和方法 一、内部控制评价的定义(cont.) 根据《企业内部控制评价指引》第二条相关规定，内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价的定义(cont.) （一）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构 （二）内部控制评价的对象是内部控制的有效性(P385) （三）内部控制评价是一个过程 （二）内部控制评价的对象是内部控制的有效性 内部控制有效性指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证，包括内部控制设计的有效性和运行的有效性。 1.设计有效性 2.运行有效性 1.设计有效性P386 内部控制的设计有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。 1.设计有效性 设计有效性的根本判断标准是所设计的内部控制是否能为内部控制目标的实现提供合理保证。 目标： 财务报告目标； 合规目标； 资产安全目标； 战略目标； 经营目标。 设计有效性主要体现为内部控制设计的合理性和适当性。 2.运行有效性P386 内部控制运行有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 评价内部控制的运行有效性，应当着重考虑以下几个方面： （1）相关控制在评价期内是如何运行的； （2）相关控制是否得到了持续一致的运行； （3）实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 2.运行有效性 即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部控制，也只能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证。这是因为，内部控制目标实现受到许多不可控因素的影响之外，内部控制本身也存在固有局限。 2.运行有效性 内部控制的固有局限主要表现为： （1）人为的判断不可避免会出现失误，从而使内部控制中的那些基于判断的决策出现失误，进而导致内部控制失效； （2）内部控制可能会由于误解、疏忽等多方面的原因失效； （3）经理层凌驾于内部控制之上可能导致内部控制失效； （4）两个或多个人的串通行为可能导致内部控制失效； （5）由于考虑和权衡内部控制的成本与效益，可能会影响内部控制的有效性。 二、内部控制评价的内容P390 1.内部环境评价 2.风险评估评价 3.控制活动评价 4.信息与沟通评价 5.内部监督评价 1.内部环境评价 第六条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战 略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。 2.风险评估评价 第七条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 3.控制活动评价 第八条 企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 4.信息与沟通评价 第九条 企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、 财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。 5.内部监督评价 第十条 企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。 企业内部控制评价，一般包括年度评价和专项评价。 年度评价指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实施内部控制的有效性进行的评价； 专项评价指企业在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。 见例20-2、20-3、20-4、20-5、20-6（P390-399） 三、内部控制评价的原则和方法 （一）内部控制评价的原则 （二）内部控制评价的方法 （一）内部控制评价的原则P387 （1）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行， 涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （2）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （3