制造费用核算管理与财务知识分析.ppt

第六章 制造费用的核算 一、制造费用的概念及内容： 概念：制造费用是指企业内部各生产单位（分厂、车间）为生 产产品或提供劳务而发生的，应该计入产品成本，但没 有专设成本项目的各项生产费用。 内容：间接材料费：一般性消耗材料 间接人工费用：车间生产工人以外人员的工资及福利费 其他制造费用：租赁费（经营租赁） 季节性和修理性停工损失 制造费用的核算 一、帐户：“制造费用” 1、按生产单位别设置明细账，并在账内按照费用项目设立专栏或专户，如折旧费、修理费、办公费等。P57表6-1 2、制造费用发生时，记入本账户的借方，进行分配结转时，记入本账户的贷方，本账户月末一般无余额。 3、一般设“基本生产车间”、“辅助生产车间”二级帐，如果辅助生产车间的制造费用发生数额较小，为了减少转账手续，也可以不通过“制造费用”账户，直接记入“辅助生产成本”账户。 归集的核算 制造费用的归集按其记账依据不同可分为两种情况： 1．根据付款凭证或据以编制的其他费用分配表 一般费用发生时， 借记“制造费用”账户，贷记“银行存款”或其他有关账户。如办公费、差旅费等。 2．根据转账凭证及汇总编制的各种费用分配表， 借记“制造费用”账户，贷记“原材料”、“应付工资”、 “应付福利费”、“累计折旧”、“预提费用”等账户。 如：机物料消耗、外购动力费用、工资及福利费等 例题 1、基本生产车间管理人员工资12000，福利费1680 借：制造费用——基本生产车间13680 贷：应付工资12000 应付福利费 1680 2、基本生产车间计提折旧费32600，预提修理费11200 借：制造费用——基本生产车间43800 贷：累计折旧 32600 预提费用 11200 3、签发转帐支票购买办公用品2420 借：制造费用——基本生产车间2420 贷：银行存款 2420 4、以银行存款为基本生产车间支付水电费9200（日常用水和照明用电），车间管理部门一般耗用水电费2690。根据付款的原始凭证和“辅助生产费用分配表”编制分录 借：制造费用——基本生产车间11890 贷：银行存款 9200 辅助生产成本 2690 5、车间本月耗用辅助生产材料35700 借：制造费用——基本生产车间35700 贷：原材料 35700 6、车间应摊销低值易耗品960 借：制造费用——基本生产车间960 贷：待摊费用 960 7、车间应预提保险费1365 借：制造费用——基本生产车间1365 贷：预提费用 1365 8、以银行存款为车间支付其他费用3522 借：制造费用——基本生产车间3522 贷：银行存款3522 9、月末对车间发生的制造费用进行结转 借：基本生产成本 113337 贷：制造费用 113337 分配的核算 一、分配程序： “制造费用”——“基本生产成本”（辅助生产成本） 一种产品或劳务——直接计入费用——直接计入 多种产品或劳务——间接计入费用——分配计入 分配方法 生产工人工时比例分配法 生产工人工资比例分配法 机器工时比例分配法 按年度计划分配率分配法 某基本生产车间生产A、B两种产品。本期发生制造费用58000，A生产工人工时（生产工人工资、机器工时）为26000，B为24000。