商业银行税收筹划概述.ppt

商业银行税收筹划 　山西财经大学 　　　　 孔翠英　 全球企业纳税痛苦指数出炉 中国排名第121位2012-01-31  普华永道会计师事务所联合世界银行及国际金融公司统计了全球183个经济体企业缴税的纳税成本，包括难易程度以及完成报税所需时间等。报告显示，马尔代夫是世界上纳税成本最低的国家，委内瑞拉则成为世界上纳税成本最高的国家。中国大陆在报告中名列第121位。而在总负税率（缴税占商业利润百分率）上，中国以63.5%的高税率排在161位。 中国大陆总税率为63.5%，年缴税项目7个，年缴税耗时398小时，高于全球平均277小时。 在台湾，这三个数字分别为35.6%，15和245。 香港高居全球企业纳税最省心地区第三位，年缴税项目3个，耗时80小时，总负税率仅为23.0%。 现代版岳母刺字 企业纳税面临的挑战 企业纳税的误区 纳税人面临的选择 引例：从刘晓庆税案谈谈税收筹划 2002年６月２０日，中国第一个放言要“个人奋斗”的刘晓庆，在一生无数次的挑战、跳跃和奋斗的途中，终于停下了脚步，因为税务案件，她被拘留审查了４２２天。 从1996年以来，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种，偷漏税款1458万元。 若干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花4.1元买了一把改锥，并要求营业员开具了发票——这是一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉地将发票的金额改为41万元，并列入公司成本进行税款抵扣。这件事过了很多年，在历年的税务稽查中都没有被发现。今年查案的时候，专案组怀疑这张发票的真实性，派专人赶赴南方小镇，找到了那张发票的另一联，才揭穿了这个弥天大谎。 新闻回放：　　 2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷税立案调查。4月24日，根据获取的证据，依法对涉案责任人、公司总经理靖军(刘晓庆妹夫)进行了刑事拘留。2004年4月6日，北京市朝阳区人民法院以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限责任公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人刘晓庆妹夫、北京晓庆文化艺术有限责任公司总经理靖军有期徒刑3年。 被判刑的刘晓庆妹夫靖军因在北京市公安局看守所的监狱中表现良好，已于2005年1月23日提前释放出狱 。 晓庆文化公司的偷税手段——一加二减三截留 加：虚列成本，以加大帐面支出 减：不列收入、少列收入，或者将进帐记入往来帐户，以减少帐面收入。 截留：将已代扣的演职人员的个人所得税截留，将国家税款为公司所有。 刘晓庆税案的启示 不能偷税，可以税收筹划 从个人责任到法人责任；在法人责任中，将“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”由公司法定代表人推为公司总经理或财务负责人，税收筹划见效果。这是事中、事后的“亡羊补牢”式的税收筹划（广义）。 最好的方法——不要做违法犯罪的事情，不要偷税，可以在不违法的前提下进行税收筹划。 合理的纳税筹划是减轻企业税负的必要途径 是银行实现经营目标的手段之— 是增强企业竞争力的必然选择 现行税收政策为银行实施纳税筹划提供了可能 What 什么是税收筹划？ 税收筹划的特征 合法性 预期性（超前性） 目的性 时效性 综合性 专业性 税收筹划不是偷税漏税 与偷税、漏税有本质差别 偷税、漏税是纳税人违反税法规定，故意逃避纳税义务的行为，是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家法律制裁。 税收筹划是纳税人在税法允许的前提下，利用税法做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化的行为，既不属于违法行为，更不是犯罪行为。 商业银行税收筹划的意义 税务筹划具有很强的综合性，与商业银行所处的税收法律环境、具体的经营管理等密切相关。 因此，商业银行应当将税务筹划作为一项系统工程来抓，将税务筹划融入到企业的日常经营活动之中。 只有这样才能保证纳税方案的适时性和有效性，才能节约税收成本，实现企业价值最大化的整体目标。 How 怎样进行税收筹划？ 税收筹划可以针对一切税种，不同税种的性质不同，筹划的途径、方法及其收益也不同。 影响税收筹划的两个因素： 对纳税人决策有重大影响的税种是税收筹划的重点 税种的税负弹性大，税收筹划的潜力也越大 税收筹划