商业银行财务报表和绩效评价.ppt

学习目标： 认识商业银行财务报表 设计商业银行绩效评价指标体系 进行银行绩效评价 第一节 商业银行财务报表 资产负债表 银行损益表 现金流量表 一、资产负债表 编报原理 资产项目 负债项目 所有者权益项目 （一）资产项目 现金资产：四种形式 二级准备：主要是短期有价证券、同业拆出款项等。收益性、流动性介于贷款资产和现金资产之间，主要目的是必要时出售这类资产获取流动性。 证券投资：主要的盈利性资产，有时占资产总额的20%以上，分为短期投资和长期投资两部分。资产负债表上主要以成本计价，市价在附注中披露。 贷款：最主要的盈利性资产。在资产负债表上，银行贷款以总值、净值两种方式表达。抵减项目主要是贷款损失准备金。 固定资产：银行房产、设备的净值，所占比重较低，属于非盈利资产。 其他资产 （二）负债项目 存款：是商业银行最主要的负债，包括活期存款、定期存款、货币市场存款、储蓄存款 借款：也是商业银行的重要资金来源，包括短期借款和长期借款。请列举方式？ （三）所在者权益 普通股 优先股 资本公积 盈余公积 资本性票据和债券 一般准备 未分配利润等 二、银行损益表（利润表） 营业收入：利息收入、手续费收入、其他收入。 营业支出：利息支出，薪金与福利支出、资产使用费、其他营业费用。 利润：税前总利润；税后净利润。 三、现金流量表（资金来源与运用表） 它能反映银行在一个经营期内现金流入流出情况，有助于投资者和经营者判断银行的经营状况。 为什么要有现金流量表？资产负债表是一张存量报表，不能提示财务善变动的原因；利润表虽然是动态报表，但它着眼于银行的盈利情况，不能反映资金运动的全貌，也不能揭示银行财务变动的原因。所以在资产负债表和损益表之外必须编制现金流量表，以弥补前两者的不足，将利润同资产、负债、所有者权益的变动结合起来，并揭示银行财务状况变动的原因。 （一）现金流量表的编报原理 现金来源增加＝现金运用增加 （二）现金流量表的主要内容 1.现金来源 营业所得现金：由净利润扣除应计收入，再加上非付现费用构成。 资产减少所得现金：指减少非现金资产所得现金，一般情况下，银行贷款等非现金资产减少较大，相应增加的现金较多。 增加负债、增发股本所得现金：这部分指从外部增加的现金，其中，客户以现金形式存入银行增加负债是银行增加的主要来源之一。 2.现金运用 支付现金股利 支付现金增加资产J：银行为增加有形资产与各种金融债权而导致的现金流出。一般情况下，银行为增加贷款资产而导致的现金流出较大。 支付现金减少债务：债务的还本付息是银行现金的净流出，因而构成银行现金运用的一个基本项目。 思考？ 商业银行的经营活动有哪些？ 存款、贷款、同业资金往来、中间业务、日常经营支出等。 商业银行的投资活动有哪些？ 商业银行的融资活动有哪些？ 拓展内容：商业银行的表外业务分析 表外业务对银行经营业绩的正面影响 表外业务对银行经营业绩的负面影响 表外业务对银行经营业绩的正面影响 商业银行通过各类表外业务，获得了大量手续费和佣金收入，开拓了新的收入来源，削弱了利息收入波动带来的不利影响； 商业银行通过资产证券化、贷款出售等业务，使资金运用产生相应新的资金来源；商业银行还通过票据发行便利、开具备用信用证等业务，利用 自身信誉优势，在力争不动自身资金的情况下，满足了客户的资金需求。因此，开展表外业务支持了银行信用规模的扩大，弥补了银行资金供求缺口。 开展表外业务不需上缴法定存款准备金，从程序上避开了银行资本充足率的要求，较少接受监管部门的管理，因而降低了银行规避管制的成本。 增强了银行资产的流动性。 改善了银行收益与风险的组合。多种衍生金融工具，设计初衷就是为帮助银行锁定成本和收益，进行套期保值，一般而言，各种衍生金融工具领队于相应的基础资产，银行利用这些衍生工具可将其基础资产所承受的风险重新组合、转移出去。 表外业务对银行经营业绩的负面影响 表外业务加在了银行经营中的风险控制和监管难度 表外业务本身也带有一定风险 第二节 商业银行绩效评价指标体系