城镇土地使用税概述.ppt

第八节城镇土地使用税 学习目标 了解城镇土地使用税的概念、税率和税收征收管理 熟悉城镇土地使用税的征税范围、纳税人和税收减免优惠 掌握城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 第二节 城镇土地使用税P204 一、城镇土地使用税概述 二、城镇土地使用税征税范围 三、城镇土地使用税纳税人 四、城镇土地使用税税率 五、城镇土地使用税计算 六、城镇土地使用税税收优惠 七、城镇土地使用税征收管理 一、城镇土地使用税概述 （一）城镇土地使用税概念 是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （二）城镇土地使用税的特点 1、征税对象是国有土地（集体部分也要） 农村土地因属于集体所有，未纳入。 2、征税范围 3、实行差别幅度税额 资源税类，土地的级差收入。 二、城镇土地使用税征税范围 1、包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 2、对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。 3、2009年起对公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应纳税 4、2009年，单独建造的地下建筑用地，应纳税 三、城镇土地使用税纳税人 1、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 四、城镇土地使用税税率 采用有幅度的差别税额。20倍 （1）大城市：1.5元至30元； （2）中等城市：1.2元至24元； （3）小城市：0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30％。 五、城镇土地使用税计算 （一）计税依据------土地面积P168 以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人 （二）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝ 实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 【计算题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。计算该公司应纳城镇土地使用税。 【解析】 该公司应纳城镇土地使用税 ＝2000×4÷5×5＝8000（元） 六、城镇土地使用税税收优惠 1、法定免税项目 ⑴国家机关,人民团体,军队自用土地;（单位本身用地与公务用地） ⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地；（自用地，但不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位） ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（但生产、经营用地除外） ⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（不含农副产品加工场地和生活、办公用地） ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年； （7）免税单位无偿使用纳税单位，不征。两者共用，则按使用面积或建筑面积（如多层） （8）非营利性医疗机构等免税 2、由省级地方税务局确定的减免税项目 ⑴个人所有的居住房屋及院落； ⑵免税单位职工家属的宿舍用地； ⑶民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； ⑷集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； ⑸向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，暂免征收城镇土地使用税。 七、城镇土地使用税征收管理 （一）纳税期限 按年计算，分期缴纳 （二）纳税地点和征收机构 土地所在地地税机关，纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税； （三）纳税义务发生时间P169（次月） 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用