基于IE決策之成本管理基本識知.ppt

你的解决方案有多好？ Q、R、T分析 规划时不同的思路 思路二指导下的工作安排 1、先设计小地牢 2、先设计中地牢 3、先设计大地牢 可行方案甘特图 成本管理的內涵: 成本管理 成本企划:毛利最大化 現場總成本降低 最高管理層投資計划 剔除過度的資源浪費 削減成本 解雇員工 組織重整 剝削供應商 品質惡化 固定成本和變動成本 固定成本 變動成本 在一定時期和一定業務量范圍內﹐成本總額不受業務量增減變動的影響而固定不變的成本項目 固定成本總額習性數學模型﹕ y=B 單位固定成本習性數學模型﹕ y=B/x 在一定時期和一定業務量范圍內﹐成本總額隨業務量增減變動而成正比例變動的成本項目 變動成本總額習性數學模型﹕ y=Cx 單位變動成本習性數學模型﹕ y=C 混合成本 同時兼有固定與變動成本特性的成本項目 1.半變動成本﹕一部分是一個固定基數﹐另一部分在此基數上隨業務量增長而增加 2.半固定成本﹕在一定業務范圍內﹐其總額不隨業務量增減而變化﹐但業務量一旦超 出某范圍﹐成本總額便會發生跳躍式的變化﹐繼而在新的業務量范圍 內保持相對平衡(階梯式成本) 3.延期變動成本﹕在一定業務范圍內﹐其總額不隨業務量增減而變化﹐但業務量一旦超 出此范圍﹐成本總額便隨業務量的變動而發生相應的增減的變動的成 本項目 4.曲線變動成本﹕通常也有一個變基數﹐但在此基數上成本與業務量增減是非線性曲 線關系 固定成本 酌量性固定成本 約束性固定成本 通過企業管理人員的短期決策行為可改變其支出數額的成本項目 通過企業管理人員的短期決策行為不能改變其支出數額的成本項目 應在保持其預算功能前提下﹐盡可能減少支出數額﹐即只有提高酌量性固定成本的使用效率﹐才能促其降低 應從經濟合理地利用企業生產能力﹑提高產品質量﹑降低單位產品所負擔的約束性固定成本著手改進 半變動成本分解方法 1.高低點法 2.散布圖法 3.工作研究法 4.帳戶分類法 5.合同認定法 6.五五歸類法 以某一期間內最高業務量(高點)與最低業務量(低點)的混合成本差數﹐除以最高與最低業務量的差數﹐以確定業務量的成本變量(即單位業務量的變動成本額),進面而確定混合成本中的變動部分和固定成本部分 近似數學模型﹕ y=a+bx 高低點法分解混合成本運算過程﹕ y1=a+bx1 a=? y2=a+bx2 b=? 本-量-利分析(CVP) 本-量-利分析(CVP) 指在對成本按性態划分的基礎上就成本﹑業務量﹑利潤三者之間的依存關系所進行的分析。即以數量化的會計圖形來揭示售價﹑銷量﹑單位變動成本﹑固定成本總額及利潤等有關因素之間內在的﹑規律性的聯系。 為企業完成保本﹑保利條件下應實現的銷售量或銷售額預測 與風險分析相聯系﹐可為企業提供化解經營風險風險的方法與手段﹐以保証企業即定目標的實現 與決策分析相結合﹐可幫企業進行有關的生產決策﹑定價決策和投資項目的不確定性分析 可成為編制全面預算和控制成本的基礎 通過對該聯系研究﹐可為企業規划﹑控制﹐乃至決策提供必要的經濟信息和相應的分析手段 本-量-利分析(CVP) 本量利分析基本方程式 本量利分析在價值鏈的各環節均可得到應用 保本分析的關鍵是保本點的確定 目標利潤=銷售收入-銷售成本 =銷售收入-(變動成本總額+固定成本總額) 本-量-利分析(CVP) 盈虧臨界點分析 指企業收入和成本相等的經營狀態﹐即邊際項獻等于固定成本時企業所處的既不盈利又不虧損的狀態﹐通常用一定業務量來表示 固定成本 單價-單位變動成本 臨界點銷售額= 固定成本 邊際項獻率 臨界點銷售量= 本-量-利分析(CVP) 盈虧臨界點作業率分析 指企業臨界點銷售量占企業正常銷售量的比重 臨界點銷售量 正常銷售量 臨界點作業率= 此比率表明企業保本業務量在正常業務量中所占比重 由于多數企業的生產經營能力是按正常銷售量來規划的﹐生產經營能力與正常銷售量基本相同﹐所以臨界點作業率還表明保本狀態下生產經營能力利用程度 本-量-利分析(CVP) 安全邊際安全邊際率分析 指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差異﹐它表明銷售額下降多少企業仍不致虧損 安全邊際=正常銷售額-臨界點銷售額 1=臨界點作業率+安全邊際率 只有安全邊際才能為企業提供利潤﹐而盈虧臨界點銷售額扣除變動成本后只能為企業收回固定成本 安全邊際部分的銷售額減去其自身變動成本后為企業利潤﹐即安全