增值税和企业所得税.ppt

几点说明： 税务实际管理中，采用了稽核比对系统，增值税的销售收入和企业所得税销售收入，在没有特定情况下，应该是一致的，所以，税务部门会定期进行两个税种申报的收入比对，发现不一致时就是核查的疑点，要求纳税人必须说明原因，并举证，其造成两个税种不一致的原因。 提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，需要开具发票的，应根据确认的收入金额，开具发票，并以此申报相应的增值税、营业税及企业所得税，不开具发票的，也必须进行纳税申报。 增值税和企业所得税都有个对等原则，即一方确认了收入，缴纳了增值税和企业所得税，则必然有一方抵扣增值税和减少企业所得税。 增值税和企业所得税 税收与税法： 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法分类： 按税法内容 税收实体法 税收程序法 税收程序法： 税收程序法：是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。包括了税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。《税收征管法》就是税收的程序法。 税收实体法： 税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 税种与税收实体法是一一对应的，一税一法。 税收实体法的要素包括： 纳税义务人：又叫纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。 课税对象：征税的目的物，据以征税的依据。 税率：就是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。 减税、免税：对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 纳税环节：是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限：是指纳税人想国家缴纳税款的法定期限，以保证财政收入的稳定性和及时性。 目前我国的税种： 我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等。 增值税： 增值税，顾名思义，就是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税纳税义务人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 营改增后，又补充规定了，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。 应税服务范围： 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 研发和技术服务： 研发服务：是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术转让服务：是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 技术咨询服务：是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 合同能源管理服务：是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 工程勘察勘探服务：是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 增值税税率： 17%：一般销售或者进口货物，以及修理修配，提供有形动产租赁服务； 13%：特定的产品如粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、天然气、图书、报刊、饲料、化肥、农机、农药等等； 11%：提供交通运输业服务； 6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）； 0：出口货物及劳务税率为零，但国家有特别规定的除外。 增值税的课税对象： 增值税，这个税种的就是由课税对象而来的，就是对增值部分进行征税。但这只是理论上的，落实到实际操作上，我国采取的抵扣法。计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 进项税额=买价×扣除率 一般税法上提到的销售额，或销售收入，是不含增值税的，也就是说增值税是价外税。 而日常生活中，我们常说的销售额或价格，往往都是含税的。含税与不含税的换算公式为： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 我们国家采取的是以票管税，所以发票是重要的凭据，尤其是对需要抵扣的，没有专用发票是不予抵扣的。并且为了保证国家财政税收的平稳，对抵扣期限也做了严格的规定，超过期限，不予抵扣，这个期限是自发票开具之日起，180天内申报认证抵扣。