增值税基本原理.ppt

特殊销售方式下的销售额 采取折扣、折让方式销售 案例 以旧换新方式销售货物 特殊 还本销售方式销售货物 ：销售价格 采取以物易物方式销售：均作购销处理 包装物押金是否计入销售额 案例 销售已使用过的固定资产的税务处理 举例： 甲企业向乙企业销售货物，价款为100万元，甲企业规定的收款条件为2/10，1/20，n/30。如果乙企业在10天内付款，则只需支付98万元，但甲企业计税时，仍应以100万元的金额计算应缴增值税。（销售折扣） 如果乙企业购买货物数量多，甲企业给予原价的8折优惠，则计税时，甲企业以80万元（100*80%）计算应缴增值税。（折扣销售） 注意：实物折扣额不得扣除，视同无偿赠送计税 某电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式销售电器，开具普通发票收取货款共60万元。旧电器的作价共计12万元。按照规定，增值税计税销售额为多少万元？ A、60 B、70.2 C、48 D、51.28 答案：D 60/1.17=51.28 金银首饰以旧换新业务，应以销售方实际收取的不含增值税价款计算征收增值税。 例：金店以旧换新10条项链，标价为5000元/条，旧项链收购价为2000元/条，则销项税额＝ （5000－2000）×10÷（1＋17％）×17％ 举例： A、2010年10月双虎油漆厂向某公司销售油漆2000桶，每桶售价80元，税款13.6元，另外，对借出的2000只桶，按每只20元的价格收取押金。试在以下两种情况下分别计算该油漆厂应纳的增值税税款。 （1）某公司在2个月内按期归还了油漆桶，油漆厂将押金全额退还； （2）某公司在1年以后仍未归还油漆桶，油漆厂没收押金； 答案： （1）税额=13.6×2000=27200元 押金不缴税 （2）税额=13.6×2000+20/（1+17%）×17%×2000=33011.96元 B、酒厂销售白酒，开具普通发票收款936000元，收取押金2000元，未逾期，则税额＝（93600＋2000）÷（1＋17％）×17％=13890.60元 对视同销售货物行为的销售额的确定 按下列顺序确定销售额: （1）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人近期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额。公式为： 组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）+ 消费税税额 或：组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）÷（1 - 消费税税率） ?公式中的“成本”，对销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。 例：某企业为一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本380元，无同类产品市场销售，全部售给本企业职工，取得不含税收入171000元，则 组成计税价格＝450×380×（1＋10％）=188100元 含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 需要换算的情形有：！ （1）价税合计金额； （2）零售价； （3）普通发票上注明的销售额； （4）价外费用、没收的包装物押金； （5）小规模纳税人销售额 二、进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1．以票抵税——凭法定扣税凭证抵扣 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 2．计算抵税——无法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣 （1）购进农产品 A.税法规定：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按收购发票上的买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 B.计算公式为： 准予抵扣的进项税额 = 买价×13% C.注意：a.购买的免税农产品必须是农业生产者自产自销的种植或养殖的初级农业产品；b.买价仅限于收购凭证上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 二、进项税额的计算 （2）支付运输费用 A.税法规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用（代垫运费除外），准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额。 B.计算公式为： 准予抵扣的进项税额 = 运费×7% C.注意：a.购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额；b. 准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。c.纳税人取得运