增值税核算与筹划.ppt

(3)文化体育业： 文化业包括表演、经营游览场所和各种培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 (4)娱乐业：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、 音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的服务。 (5)服务业：代理、旅店、饮食、旅游、生活服务。 (6)转让无形资产：转让土地使用权，出租电影拷贝，转让自然资源使用权。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。 转让自然资源使用权指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为(海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权）。 政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。 (7)销售不动产：指有偿转让不动产所有权的行为。 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同销售不动产，征收营业税。 在建项目进入施工阶段前转让，按转让土地使用权征税； 进入施工阶段后转让，按销售不动产征税。 财税[2002]191号:(1)以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 (2)对股权转让，不征收营业税。 （8）电信业：指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 营业税的税率 3％税率：建筑业、电信业和文化体育业。 5％税率：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 5%-20％税率：娱乐业。台球、保龄球为5％。 二、营业税纳税人与优惠政策 1. 营业税的纳税人 在我国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 扣缴义务人：(1)境外单位或个人在境内提供应税劳务或销售不动产等，在境内未设有经营机构的，以境内代理人或购买方为扣缴义务人。 (2)委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 (3)建筑总承包、分包，以总承包人为扣缴义务人 (4) 演出由他人售票的，售票者为扣缴义务人； (5)分保险业务，初保人为扣缴义务人。 税收优惠 营业税免税规定： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 2.残疾人员个人提供的劳务。 3.学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训等服务收取的费用。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动门票收入； 其他规定，减征或免征营业税： 1.立法机关、司法机关、行政机关的收费，符合条件的，不征收营业税；社会团体按规定标准收取的费用，不征收营业税。 2.高校学生食堂提供餐饮服务取得的收入，按规定标准收取学生公寓住宿费收入，均免征营业税。 3.政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校，免税。 4.住房公积金管理中心住房贷款收入，免税。 5. 出租公有住房和廉租住房，暂免征收营业税；个人按市场价出租居民住房，暂按3%征税。 6.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。 7.QFⅡ在我国从事证券买卖业务的差价收入，免税 8.对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入，暂免征收营业税。9.个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割； (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 三、营业税的计算 应纳营业税＝营业额×税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 [案例] 五洲酒店5月份取得住宿收入100万元，餐饮收入150万元，卡拉OK收入4万元，保龄球馆收入10万元。各项收入均分别核算，计算该业务应纳营业税。 解析：住宿收入、餐饮收入、保龄球收入5％税率，卡拉OK收入20％税率。 营业税=(100+150+10)×5％+4×20％ =13.8（万元） 金融业营业税计算 1.一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以利息收入全额(包括加息、罚息等)或手续费收入全额确认为营业额; 2.中国银行总行从境外借入外汇资金，再通过其所属分支机构贷给用户的，由所属分支机构按所收利息全额缴纳营业税，向境外支付的借款利息支