增值税及相关知识解析.ppt

2.关于销售额和应纳税额 一般纳税人销售自己使用过的物品，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额*4%/2 准予抵扣的进项税额 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产品进项税额的确定与抵扣：按照买价和13%的扣除率计算。 4、运输费用进项税额的确定与抵扣：按运费金额的7%扣除率计算进项税额抵扣.（现由于营改增，试点地区开具的运输发票中税率为11%） 5、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 　 根据必威体育精装版国家税务总局和海关总署的公告，自2013年7月1日起，实行海关进口增值税缴款书“先对比后抵扣”的管理办法。 1、自开具之日起180天内，将进口增值税缴款书报送至主管税务机关，申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 2、对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣。 3、比对出现异常的结果包括不符、滞留、缺联、重号。纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对 。 关于海关进口增值税的账务处理： 二、销售方出具红色通知单流程 销售方开具增值税发票内容有误，购买方拒收，由销售方开具红色通知单： 1、购货方开具“拒收证明” 2、销售方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》及对应蓝字发票信息? 3、携蓝字发票原件和复印件、拒收证明到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》 4、根据《红字通知单》，在开票系统中开具红字发票，并携红字发票原件、复印件至主管税务机关核销。 （应在蓝字发票开具日期起180内开具负数发票） 2、海关进口增值税的抵扣及会计处理 以前的处理方式： 1、将进口增值税清单录入税务数据采集系统，如下图： 2、进行数据申报，录入国税申报系统。 1、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 2、纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目； 3、稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。 4、经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 3、进项税额不得抵扣的相关情况分析 未按规定取得并保存增值税扣税凭证 A 增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及 其他有关事项 B 增值税发票涂改的、发票密文超过限定范围的， 其进项税额不得抵扣 C 不得抵扣进项税额的一般规定 3、进项税额不得抵扣的相关情况分析 D B C A 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务（不包括劳保用品） 非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品所耗用的购进货物或应税劳务 不得抵扣进项税额的具体规定 E 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 F 纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 免税项目： （1）农业生产者销售的自产农业产品‘ （2）古旧图示：是指向社会收购的古书和旧书； （3）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （4）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （5）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 非正常损失： （1）自然灾害损失； （2）因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失。 4、进项税额转出的相关情况分析 需进项税额转出情况分析： 1、进项税额已抵扣，但未完成增值税申报，可从申报页面将该发票的税额剔除。 2、进项税额已抵扣，且已完成增值税申报，但发票属于前面所列不得抵扣进项税额情况的（包括免税项目、集体福利、个人消费、非正常损失等），需做进项税额转出。 3、免抵退税办法不得抵扣进项税额，也需做进项税额转出。 4、进项税额已抵扣，且已完成增值税申报，但我司因退货要求销售方开具红字发票，需做进项税额转出。 补充： 一、购买方出具红色通知单流程 购买方收到发票已认证，发生退货的，由购买方出具红色通知单： 1、先销售方、购买方?写退货说明，盖公章 2、?购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》? 3、?购买方拿退货说明、《开具红字增值税专用发票申请单》?、进项税额转出凭证及帐页，到购买方税务机关申请取得《开具红字增值税专用发