增值税申报实务培训讲义.ppt

第 四 讲 增值税纳税申报 增值税纳税申报 掌握增值税纳税申报的范围、对象 掌握增值税纳税申报的时间、地点、期限 掌握增值税纳税申报资料的填写与报送 增值税纳税申报 有关知识点 增值税的征税范围 销售货物 提供加工 修理修配劳务 进口货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体 增值税的特殊行为 视同销售行为 混合销售行为 兼营销售行为。 增值税税率 基本税率；17% 低税率：13% 零税率：出口货物 征收率：小规模纳税人3% 应纳税额的计算 小规模纳税人： 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额+上期留抵税额 销项税额=不含税销售额×税率 进项税额≠采购额×税率 增值税的减、免税 起征点： 销售货物：月销售额2000—5000元 销售应税劳务：月销售额1500—3000元 按次纳税：每次（日）销售额150—200元 各省、自治区、直辖市的税务机关应在规定的幅度内，根椐实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 增值税的减、免税 免税项目 增值税纳税义务发生时间 销售业务纳税义务发生时间的确定 根椐不同的结算方式来确定 纳税人销售货物或者提供劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或索取销售款凭据的当天 增值税纳税义务发生时间 采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或索取销售款凭据，并将提货单交给购买方的当天。 采取赊销或分期收款方式销售货物的，为按合同约定收款日期的当天。 采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天。 委托其他纳税人代销货物的，为收到代销清单位代销清单的当天。 销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或索取销售款凭据的当天。 纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。 增值税纳税义务发生时间 进口业务纳税义务发生时间的确定 报关进口的当天 销售业务纳税期限 按期纳税的：纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月 不能按固定期限纳税的：可以按次纳税 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 销售业务纳税期限 进口业务纳税期限的确定 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 增值税业务纳税地点 销售业务纳税地点的确定 固定业户应向所在地主管税务机关申报纳税。纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向其所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其他授权的税务机关批准，分支机构的应纳税款也可以由总机构汇总，在总机构所在地主管税务机关申报纳税。 增值税业务纳税地点 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物的，应向销售地主管税务机关申报纳税，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 增值税业务纳税地点 非固定业户销售货物或应税劳务的，应向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。 增值税业务纳税地点 进口业务纳税地点的确定 进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或居住所在地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 增值税纳税申报资料 必报资料 《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人） 《增值税纳税申报表附列资料（表一）》 《增值税纳税申报表附列资料（表二）》 《固定资产进项税额抵扣情况表》 增值税纳税申报资料 《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡。 《资产负债表》和《利润表》 成品油购销存情况明细表（成品油零售的纳税人） 主管税务机关规定的其他必报资料。 增值税纳税申报资料 备查资料 防防伪税开具的发票汇总表及明细表 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联 增值税纳税申报资料 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票的复印件 收购凭证的存根联或报查联 代扣代缴税款凭证存根联 主管税务机关规定的其他备查资料。 增值税纳税申报案例 郑州天宇服装有限公司为增值税小规模纳税人，2009年2月的销售情况如下： （1）2月10日购进化纤布，增值税发增值发票上注明的价款为30000元，税款为5100元，货款已转帐