增值税计算.ppt

（一） 一般纳税人增值税的计算  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人：采用简易办法计算应纳增值税额，计算公式为： 应纳税额=当期销售额×征收率 1、销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。但不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。 【解释】因为增值税是价外税，其意思是销售额是按不含税价款计算的货款。 （2）含税销售额换算 计税销售额应当是不含增值税的金额，增值税专用发票中的“销售额”一定为“不含税销售额”，直接计税；下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税：商场的“零售额”；普通发票中的“销售额”；价外费用；逾期包装物押金。 含税销售额换算为不含税销售额的公式为： （不含税）销售额=含税销售额÷（1+13%或17%税率） 【解释】如果公司当月销售取得价款合计款100万元，则销售款为100 ÷ （1+17%）=85.47（万元） （3）视同销售的计税销售额 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由，或者依税法规定视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序核定其销售额： 第一，按纳税人“当月”同类货物的平均销售价格确定； 第二，按纳税人“最近时期”同类货物平均销售价格确定； 第三，按组成计税价格确定，其公式为： 不征消费税的货物的组成计税价格＝成本×（1+成本利润率） 不属于应征消费税范围的货物，成本利润率一律按10%计算。 征收消费税的货物的组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 属于应征消费税的货物，其组成计税 价格中应加消费税额，成本利润率按消费税法中规定的成本利润计算。 （4）混合销售 从事货物的生产、批发或零售的企业（主营业务缴纳增值税）的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。 例：某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，生产销售啤酒，同时收取包装物押金。1999年12月啤酒销售额100万元，“其他应付款—押金”余额为10万元，经查为1997年5月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元，发票注明进项税额10.2万元。试计算该企业当月应纳增值税税额。 解：押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额＝ 1000 000×17％ ＋ 100 000×17％÷(1+17%) ＝ 184 529.91(元) 进项税额＝ 10.2(万元) ＝ 102 000(元) 应纳增值税＝ 184 529.91 － 102 000 ＝ 82 529.91(元) 自测题4 ?某商场为增值税一般纳税人，某月以现金折扣方式批发给A企业一批货物，不含税价为180万元，合同约定的折扣条件是“5/10，2/20，n/30”。A企业于提货后8天全部付清货款。计算此项业务应申报的销项税额。 自测题5 ?某商场采取“以旧换新”方式销售A商品，取得现金收入5850元；取得旧货若干件，收购金额为2340元。此项业务应申报的销项税额是多少？ 自测题6 ?某工厂向某商场销售A商品500件，每件售价为4680元（含税）。双方约定商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的半年全部返还货款。此项业务应申报的销项税额是多少？ 准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额? 收购免税农产品： 准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率（13%） 购买或销售货物支付的运费： 准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（7%）（运费包括运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。） 购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资： 准予抵扣的进项税额＝收购金额×扣除率（10%） 自2009年1月1日起，一般纳税人新购进固定资产的增值税准予抵扣。（小汽车、摩托车、游艇，以及房屋、建筑物等不动产除 外）。 （1）准予抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额为进项税额。销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。 【注意】因为增值税是实行税款抵扣的一种税，所以在销项税额已知的情况下，搞清楚哪些是准予抵扣的进项税额，这是正确计算增值税的又一关键所在。 准予从销项税额中抵扣的进项税额的项目： 第一，购