宏观税负与经济增长关系分析.ppt

zrf33310@163.com Session 3 税收定量分析 session 4 宏观税负与经济增长关系分析 1 Keith marsden关于税收与经济增长理论 大量实证研究表明存在促进经济增长的最优宏观税负，最有影响的是英国经济学家、世界银行顾问Keith marsden的研究。 他1983年选择21个国家作为样本，按经济发展的不同水平分成10组，在每组中有一个高税负国和低税负国。通过比较分析，得出结论：那些 在效率税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国家的国民收入增长更快。 上表基本反映了宏观税负与经济增长之间的关系： （1）低税负国家的人均GDP增长率大于高税负国家。按非加权平均计算，10个低税负国家，GDP年增长率为7.3%；10个高税负国家，GDP年增长率为1.6%，其中有两个国家是负数。 将税负与经济增长率数据画散点图： 回归方程： RGDP = 11.22- 0.36SF 说明税收占国民收入的比值。 （2）低税负国家的公共消费与私人消费的增长幅度大于高税负国家。在低税负国家，由于税收负担轻，税后留利多，导致消费增加，或增加投资，或两者都有。 （3）低税负国家的投资增长率大于高税负国家。10个低税负国的国内投资增长率为8.9%，而10个高税负国的投资增长率为-0.8%。回归方程为： RI = 17.1 - 0.69SF 说明宏观税负每增加1个百分点，投资增长率就下降0.69个百分点。 （4）低税负国家的出口增长率一般也大于高税负国家。低税负政策有得扩大出口，带动经济繁荣并扩大税基。Ｋeith marsden引证了William Taylor 1981年的研究观点：总税收、外贸税收分别降低0.39%、1.09%，国民经济可增长1%。课征高额进口贸易税，可以对民族工业起保护作用，但对国内进口替代产品的竞争力来说，有消极作用。 （5）低税负国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度大于高税负国家。10个低税负劳动力年均就业增长率为2.45%，10个高税负国只有1.57%。税基的扩大、政府教育与训练支出的增加以及个人税后所得的增多，都带动了劳动生产率的提高。 Ｋeith marsden认为税收政策作用于经济行为主要通过以下两种途径： （1）较低的税收使储蓄、投资、工作与革新有较高的的实际税后收益，较高的收益又刺激了生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出。 （2）低税负国家提供财政激励的方式是使资源从低成本向高成本转移，从而提高资源利用的总效益，而一些高税负国却恰恰相反。 Ｋeith marsden的研究还表明，低税负政策不等于低的税收收入。相反，低税负促进了经济高增长，使财政收入增加。而政府财力增强，又使公共服务支出扩大，从而在税收与经济增长之间形成一种良性循环。 2 我国宏观税负的实证分析 改革开放30年来，我国税收收入呈波动式上升趋势，至1996年是个转折点，宏观税负持续超经济增长，且态势明显。 2.1我国宏观税负的影响因素 （1）经济因素 经济因素对宏观税负的影响主要表现为两个方面： 一方面，经济结构影响，特别是产业结构变动对宏观税负水平的形成影响较大。税负较高的第二产业毕生近年来出现了持续提高的态势，同时伴随着税负较低的第一产业比重的下降，成为助推宏观税负上升的一个重要结构性原因。2004年与1994年相比,第二产业毕生提高了5.04%,其中工业比重提高了4.49%.同期第一产业比重下降了5.05%. 另一方面，经济运行质量改善的影响。在经济规模一定的情况下，经济运行质量越高，一定的投入产出的增加值和利润的价值就越多，企业缴纳的增值税和所得税增长速度加快，相应地推动宏观税负水平的提高。如果出现相反的情况，经济运行质量下降，宏观税负也将相应下降。 （2）财税体制因素 第一税制变动的影响，如增减税种或调整税率，税收收入占GDP的比重发生变化是不言而喻的。 A，流转税为主体的税制结构从总体上来说，会使税收收入对GDP弹性值小于1。 B，过多的税收优惠在一定程度上削弱了税收的正常增长机制，尤其是减免税过多过乱，是导致税收职能弱化、宏观税负下降的重要原因。以关税为例，1995年平均名义税率为35.9%，实际税率只有2.6%，这种情况同样也存在于其它税种中。2004年不算退还以前年度的出口退税陈欠，仅当年办理的出口退税额为2196亿元，占总收入的近10%，这对税收增长率和宏观税负带来很大影响。 C现行税制结构中一些重要的税种尚未设立。如社会保障税的收入已具有一定规模，如果把