实施全面预算管理.ppt

预算控制 -- --从战略思维到执行 Dr.章显中 1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置 一、预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任 管理层对资源的责任 ?资源的最佳配置 ?实现资源所有者的利益最大化 责任的法律基础--受托契约责任 ? 管理者利益不得与公司利益冲突 ? 最大善意地谋求股东利益 ? 不得以受托关系谋取私利 1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2 预算是实现企业资源配置的最佳手段 预算以经营目标为起点 ? 从目标到资源投入（预算筐） ? 资源与目标的平衡（资源对目标的限制） 预算以投入产出为目的 ? 预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？ ? 预算控制的基础：BBB？ABB（投入产出）？ 预算以价值为主要计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期 1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3 基于ABB模式的预算行为特征 以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面） 只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一） 进入运作的资源应接受事先审核（事前控制） 跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制） 重要性控制：80/20；20/80 原则（钱进的案例） 1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制） 1-2-1 经营过程的物理运动性质 1-2-2 经营过程投入产出的价值运动性质 市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的 实现或社会认可 企业的目标价值（价值产出） 资源流入 = = 投入产出效率 企业的经营投入（价值投入） 资源流出 1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制） 1-2-3 预算的价值控制 预算系统的价值特征： 1-3 管理系统化是预算控制的前提 1-3-1 预算的管理支持系统 现行制度和控制理念的整合必须先行于预算 预算考验企业能否承受管理的“炼狱” 预算的双重控制模式 1-3-2 制度系统化，以预算为支点进行控制 ? 基于统一思想的制度体系 ? 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制 1-4 预算控制的过程性质 1-4-1 预算是实现组织目标的手段和路径 1-4-2 预算是控制过程 介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式 在过程中修正（预算编制） 在过程中控制资源价值（资源运用） 在过程中控制价值目标（投入产出） 1-4-3 预算控制是野战军，打的是运动战 预算控制渗透在经济活动中，是有机组成部分 预算渗透业务的性质： 确保业务活动按既定的游戏规则行事 1-4-4 预算控制对组织目标的贡献 为什么要企业管理：不确定性 控制：利润来源的另一半 从利润表认识预算控制的意义 1-4-5 预算控制全景 1-5 预算控制的设计 1-5-1 以授权制度为设计基础 权力的分割与牵制：资源使用与资源批准（否决） 批准的路径：分权逐级审批 预算项目的孤立控制 1-5-2 预算编制的控制设计 预算编制的硬约束条件（有限投入资源/预算筐） 预算编制的逻辑顺序 预算项目的计算基础和理由（目标路径） 预算落实成本控制（成本控制与预算的一体化） 1-5-3 预算执行的控制设计 预算资源 ? 必须投入资源 预算申请必须经批准（以授权与批准路径控制风险的数学原理） 预算申请必须附支持文件（管理文件化） 基于重要性原则的事前控制 参与谈判 1-5-4 投入产出分析控制的设计 二、预算控制的操作环境改造 2-1 预算控制企业目标的不可替代性2-1-1 目标的实现是变量过程 投入资源对企业目标的效应是变量 预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现 2-1-2 企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突 ?不确定性引起的固有风险: 投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相 2-2 改造效率观念：控制与效率的关系 2-2-1 冲突的表象 ? 分目标对总目标的异化 ? 全局利益与局部利益的冲突 ? 资源约束与资源需求的冲突 ? 权力分割的冲突 ? 预算控制的冲突 ? 投入产出的冲突 预算就是在矛盾中运作控制保证下的效率是真效率 ? 预算控制不是冲突产生的原因 ? 预算控制的矛盾过程性质：向成本求利润 ? 预算是控制而非压制 2-2-2 效率观念的2种价值观 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率 ?业务是活动；控制是规则 ?先规则后活动 ?规则决定活动而非行动决定规则 ?作用于企业价值目