收入费用利润管理知识分析与财务报告.ppt

练习题 某企业12月份发生以下产品销售业务： 1,2日采用商业汇票结算方式向A公司销售甲产品20件，价款50000元，增值税8500元，收到还款期限为3个月的银行承兑汇票一张。 2,8日，采用托收承付结算方式向B公司销售甲产品50件，价款125000元，增值税21250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。 3,10日，采用赊销方式向C公司销售乙产品30件，价款60000元，增值税10200元；付款条件为：2/10,1/20,n/30。 4,14日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品5件，价款12500元，增值税2125元，该企业签发支票一张，支付退货款。 5,18日，由于A公司发现所购甲产品两件外观存在问题，该企业同意给予A公司10%的销售折让5850元，用银行存款支付。 6,20日，收到C公司支付的乙产品货款，存入银行。 7,31日，用银行存款支付广告费6000元 8，月末，结转主营业务成本：甲产品单位成本1500元，乙单位成本1000元。 9，月末，结转营业税金及附加：应交消费税43500元，应交城市维护建设税4690元，应交教育费附加2010元。 要求：编制以上业务会计分录。 （二）按照财务报表的编报时间，可以分为中期财务报表和年度财务报表 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度报表相比，中期财务报表中的附注披露可以适当简略。 年度财务报表（简称年报）应当包括企业需编制的全部财务报表。 （三）按照财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表 个别财务报表是由企业根据自身的账簿记录进行加工后编制，用以反映个别企业的财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的、综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。 第二节 资产负债表 16 基本财务报表 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表（Balance Sheet） 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。 第四节 利 润 一、利润的概念及其构成内容 利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 如一定期间的收入大于支出，则表现为利润，如一定期间的收入小于支出，则表现为亏损。 一、利润的概念及其构成内容 利 润 营业利润 利润总额 净利润 一、利润的概念及其构成内容 利润 总额 营业 利润 营业外 收支净额 ＝ － 净利润 ＝ 利润 总额 所得税 费用 － 一、利润的概念及其构成内容 利润 总额 营业 利润 营业外 收入 营业外 支出 ＝ ＋ － 企业在一定期间从事生产经营活动取得的利润。 （一）营业利润 一、利润的概念及其构成 （一）营业利润 营业 利润 营业 收入 营业 成本 销售 费用 管理 费用 ＝ — － － － 财务 费用 － 营业 税金 及附加 + 公允 价值 变动损益 投资收益 + — 资产 减值 损失 （二）营业外收支 营业外收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 违约金收入 捐赠利得 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。 （二）营业外收支 营业外支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 二、营业外收支的账务处理 业务流程 1.营业外收入的账务处理 本年利润 ② 现 金 银行存款 固定资产清理等 营业外收入 ① 二、营业外收支的账务处理 业务流程 现 金 银行存款 待处理财产损溢 固定资产清理等 营业外支出 ① 本年利润 ② 2.营业外支出的账务处理 三、所得税费用的核算 资产负债表债务法是以资产/负债观为收益确定理论，即基于资产和负债的变动来计量收益，当资产的价值增加或是负债的价值减少时会产生收益。在资产负债表日，要逐项确认资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，并将这些差异的未来纳税影响分为应纳税或可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税负债或资产。 资产、负债的账面价值： 资产、负债在资产负债表中列报的金额。 四、所得税核算的基本