最具争议的涉税稽查案例.ppt

100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析 主讲: 焉梅 增值税： 条例：第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 营业税： 条例：第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 消费税： 消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货 物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税， 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入 第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现寓禁于征的政策。 第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。 第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。 第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。 第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税 增值税的特点： 　　 1.不重复征税，具有中性税收的特征　　 2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税 3.最终消费者承担全部税款　　 4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 中国现行增值税的特点： 中央地方共享税 消费型增值税 非全面型增值税 价外税 发票扣税法 增值税类型： 案例 增值税税制 纳税义务人 征税对象 税率及征税率 税收优惠 征收管理 ●纳税义务人 1、著名服装品牌公司的一般纳税人之争 门槛 一般纳税人和小规模纳税人的两元化管理模式 但我国现行增值税制度中两类纳税人是按照销售收入界定 的，不利于中小企业的生存与发展。只有很少一部分纳税 人按照规范化的办法缴纳增值税，而众多的纳税人被排除 在按规范化办法征收增值税的范围之外，且要负担较高比 例增值税。据统计，2006年，**省一般纳税人户数为6.2 万户，仅占整个增值税纳税人73.7万户的8.41%；小规模 纳税人户数为67.5万户，占整个增值税纳税人户数的 91.59%。小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税 人。增值税的二元模式，下游小规模纳税人不要票，造成上 游一般纳税人虚开。链条的断裂是虚开滋生的主要原因之一 门槛 第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。 细则： 第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人与一般纳税人的税负平衡点 利益测算：一般纳税人和小规模纳税人的筹划 两类纳税人税负平衡点的增值率.doc 小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比较.xls 增值税一般纳税人认定中的筹划： 1、一般纳税人认定办法是否适用个体工商户 **服装公司的筹划 2、一般纳税人认定时间 3、一般纳税人资格的取消 4、辅导期一般纳税人认定 5、一般纳税人认定中注意问题 增值税一般纳税人资格认定管理办法.doc 国税函（2010〕35号.doc 认定六大变化 1、将免税销售额计入“年应税销售额”范围 2、年应税销售额的计算方式发生变化改为“连续不超过12个月的经营期内 3、简化了一般纳税人认定的申请资料及申请程序 4、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。 注释：统一了一般纳税人认定的审批权限，取消了原个体工商户一般纳税人由省级税务机关审批的规定 5、缩小了不得办理一般纳税人认定的纳税人范围 注释：下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定 （一）个体工商户以外的其他个人； 6、实地查验办法尚未公布 600271—航天信息 总局于10 年初发函要求各地方国税单位应尽快调查统计09 年应税销售额超过标准的小规模纳税人