某电器财务造假案例分析.ppt

虚增利润 1.2亿元 虚增收入 4.03亿元 虚转销售成本2.97亿元 虚转安装维修费用0.17亿元 少计提存货跌价准备0.31亿元 案例学习体会 特定时代背景 外部审计失职 监管部门缺位 违规成本低廉 1.对科龙电器处罚仅60万元，对公司及高管累计处罚仅135万元； 2.根据2004年报披露，公司执行董事等高管薪酬均为百万以上； 3.处罚仅为公司数亿元净利润的百分之一。 违规成本分析 参考资料 主要资料： 1.深交所网站：科龙电器2001-2004年报 2.中国证监会行政处罚决定书（科龙电器及顾雏军、刘从梦等相关人员）证监罚字[2006]16号 3.郎咸平：《在“国退民进”盛筵中狂欢的格林柯尔》 延伸资料： 1.国际金融报：科龙案全揭秘：昔日舞资本长袖?今朝领终身红牌 2.21世纪经济报道：科龙案查处始末 3.新浪财经专栏：德勤“科龙劫” 4.德勤在科龙事件中的角色分析 …… 科龙电器财务造假案例分析 一、背景介绍 二、案例分析 三、处罚情况 四、经验教训 背景介绍 顾雏军，江苏泰州人，毕业于中国天津大学，获工程硕士学位，格林柯尔制冷剂的发明者和专利拥有人，格林柯尔集团的创办人。 科龙的黄金时代 1、潘宁时代的科龙 84年，时任顺德市容桂镇工交办副主任、只有小学四年级文化、已年过50的潘宁，花了24元买回几本制冷书，借来9.8万元试制费用，带领100余名工人在简易工棚里，在木头搭建的生产线上，经过昼夜奋战，用手工锤敲出国内第一台双门冰箱，开始了科龙电器发展的历程。 1996年7月，科龙电器H股在香港联交所成功上市，成为首家在香港上市的乡镇企业。 科龙的黄金时代 科龙集团以良好的企业管理，优异的经营业绩和对股东权益的高度重视及财务上的高透明度，在1997—1999年连续三年获国际著名的商业期刊《亚洲货币》杂志“中国最佳管理公司”和“中国最佳投资者关系公司”殊荣。1999年被美国《福布斯》杂志评为20家最优秀的中小型企业之一。 所产容声牌冰箱占据国内冰箱市场份额逾20%，是当仁不让的龙头企业。 科龙动荡时期 1999年4月，潘宁65岁时选择了离开一手创立的科龙，功成身退，全家移民加拿大，正式开始了退休生活。 王国端从潘宁手中接过科龙帅印。同年，科龙电器（000921）在深圳证券交易所A股市场上市，再次保住了冰箱全国销量第一的地位，并创造了连续9次全国销量第一的佳绩。 然而，自从上市开始，科龙便开始出现大额亏损，2000年首次出现了高达6.78亿元的亏损。 2001年净亏损15.56亿元。科龙的巅峰时代从此结束。带上了ST的帽子 顾雏军接管科龙电器 1。政府资本变现退出，科龙易手格林柯尔面对 科龙巨额亏损的颓势，为了拯救科龙，作为科龙电器最大的股东，容桂镇政府做出了政府资本退出科龙电器的决定。 2。以科龙为起点，顾雏军建造格林柯尔系 科龙电器（000921） 二.案例分析 科龙公司利润操纵手法 调节坏账准备 调节存货跌价准备 虚构主营业务收入 虚构期间费用 关联交易 操纵手法 科龙公司利润操纵手法 调节坏账准备 调节存货跌价准备 虚构主营业务收入 虚构期间费用 关联交易 操纵手法 利用会计政策,调节减值准备,实现”扭亏” 科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。 到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。 利用会计政策,调节减值准备,实现”扭亏” 借: 资产减值损失---计提坏账准备 贷: 坏账准备 计提坏账准备时: 转回时: 借: 坏账准备 贷: 资产减值损失 利润表 会企 02表 编制单位: 年 单位: 元 项 目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 1 　 　 减：营业成本 2 　 　 营业税金及附加 3 　 　 销售费用 4 　 　 管理费用 5 　 　 财务费用 6 　 　 资产减值损失 7 　 　 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 8 　 　 投资收益（损失以“-”号填列） 9 　 　 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 　 　 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 11 　 　 加：营业外收入 12 　 　 减：营业外支出 13 　 　 其中：非流动资产处置损失 14 　 　 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 15 　 　 减：所得税费用 16 　 　 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 17 　 　 五、每股收益： 18 　 　 （一）基本每股收益 19 　 （二）稀释每股收益 20 　 资产减值损失影响利润表 经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.19