水灾税收政策和重要税收政策讲解.ppt

重点企业税收辅导 2013年水灾税收政策和重要税收政策讲解 主要内容 一、“菲特”水灾重要税收政策 1、增值税政策 2、所得税政策 3、延期纳税 主要内容 二、2013年重要税收政策 1、研发费加计扣除(变化) 2、与高新企业研发费对比 3、小型微利企业优惠 4、企业混合性投资业务企业所得税处理 5、政策性搬迁或处置收入的税务处理 主要内容 二、2013年重要税收政策 6、利息收入与支出 7、股权转让、利润分配事项 8、企业所得税核定征收办法 9、营改增税收政策 主要内容 二、2013年重要税收政策 10、海关完税凭证“先比对，后抵扣” 11、固定资产销售的税务处理 12、关于调整出口退（免）税申报办法的公告 13、增值税退（免）税单证无纸化申报 主要内容 二、2013年重要税收政策 14、服务贸易等项目对外支付税务备案 “菲特”水灾重要税收政策 1、增值税政策 企业购进的商品或自产的产品在灾害中受到损失，相应的进项税额可以依法抵扣。 “菲特”水灾重要税收政策 依据1：增值税条例第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 “菲特”水灾重要税收政策 依据2：增值税暂行条例实施细则第二十四条“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” “菲特”水灾重要税收政策 依据3：财税（2013）37号第二十四条第二款、第三款 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 “菲特”水灾重要税收政策 依据3：财税（2013）37号第二十五条第七款 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 “菲特”水灾重要税收政策 总结:因水灾相应的进项税额可抵扣，无需进项转出 不能抵扣（或进项转出）的情况：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 保险赔偿收入不纳增值税 “菲特”水灾重要税收政策 2、所得税政策 受灾企业因受灾发生的资产损失，包括受损的企业存货、固定资产、在建工程、原材料等，可以及时向税务部门进行申报，并在所得税税前扣除。 “菲特”水灾重要税收政策 1、资产损失税前扣除政策依据 财税[2009]57号 国家税务总局公告2011年第25号 “菲特”水灾重要税收政策 资产损失概念 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 “菲特”水灾重要税收政策 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除； 法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 “菲特”水灾重要税收政策 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 “菲特”水灾重要税收政策 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 “菲特”水灾重要税收政策 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 其中，属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 “菲特”水灾重要税收政策 除清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 “菲特”水灾重要税收政策 存货及工程物资损失申报资料 填写《资产损失专项申报明细表》《资产损失专项申请报告表》 并提供下列资料 “菲特”水灾重要税收政策 存货报废、毁损或变质损失，需提供以下证明材料： （1）存货计税成本的确定依