电力企业内部控制管理知识分析评价.ppt

6.2.4收费业务子流程 收费业务子流程的控制目标为:各期电费完整、及时回收坏账核销合理、转回及时反映 关键控制点确定为:电费回收率评价、考核、统一账户、逾期电费评价、已核销坏账的控制、部门分离。 对应设计的指标为:激励有效性指标、结算独立性指标、账户唯一性指标、电费回收率指标、逾期欠费指标、坏账备查指标 6.3工程项目业务内部控制评价指标设计 工程项目业务涉及的基本建设、技改、大修的业务 工程项目内部控制总目标为:资金使用的效率和效益 6.3.1决策阶段业务子流程 决策阶段业务子流程的控制目标为:决策的科学性、有效性。 关键控制点确定为:决策依据的科学性。 对应设计的指标为:决策有效性指标、大修合理性指标。 6.3.2项目实施业务子流程 项目实施业务子流程的控制目标为:项目实施符合既定程序、资金使用合理有效。 项目实施涉及的环节较多，流程较复杂，存在着较大的内部控制的风险。供电企业涉及工程项目的招投标主要包括施工单位和物资采购的招投标，这一环节的风险主要来自于岗位与部门之间的串通舞弊。 关键控制点确定为:招投标的分权、项目进度与资金拨付的有效衔接、记录的完整全面。 对应设计的指标为:招投标分权指标、进度控制指标、记录完整性指标。 6.3.3决算审核业务子流程 决算审核业务子流程的控制目标为:项目决算、结算的合法合理性。 关键控制点确定为:内审的全面性。 对应设计的指标为:内审全面性指标。 6..4财务预算业务内部控制评价指标设计 预算业务按预算编制、预算分解、预算执行、预算考评分为四个业务子流程 预算业务内部控制总目标:企业预算的准确性和可操作性，其控制目标分解如 图 6..4 1预算编制业务子流程 预算编制业务子流程的控制目标为:预算的真实性。 预算编制是预算管理的起点和关键，决定了预算执行和分析考核的方式和效果。这一子流程的风险在于，它编制出的预算不真实、不详细，因此难以被接受，也不能及时纠错和调整误差，既不能发挥预算的控制作用，又妨碍了企业正常经营活动。 关键控制点确定为:编制依据、汇总差异、编制范围。 对应设计的指标为:依据科学性、差异有限性、范围全面性。 6.4.2预算分解业务子流程 预算分解业务子流程的控制目标为:预算的可考核性。 预算分解是连接预算编制和预算执行的纽带。不能提供可考核的预算指标，预算不能被所有人认同和理解而成为预算执行人的个人预算，也就不能发挥预算的导向和激励作用。 关键控制点确定为:弹性预算、分解依据。 对应设计的指标为:编制弹性化、分解合理性。 6.4.3预算执行业务子流程 预算执行业务子流程的控制目标为:预算执行不偏离既有预算。 预算执行控制是预算管理过程中的核心环节，只要在预算范围内，它的控制只是一些操作性的工作，只要与预算报告协调即可。这一子流程的风险在于超预算情况下的调整流程 关键控制点确定为:预算内报告、预算外调整。 对应设计的指标为:核算一致性、调整控制性。 6.4.4预算报告业务子流程 预算报告业务子流程的控制目标为:预算报告和执行口径一致。 预算报告能够为下一个预算期编制预算提供信息基础，目前这一子流程的风险在于，它以一般以会计口径反映，没有考虑全面反映预算执行情况的要求。预算报告本身就是一个控制点。 关键控制点确定为:预算报告。 对应设计的指标为:考核激励性。 6.4.5预算考核业务子流程 预算考核的控制目标为:发挥预算的激励作用。 预算是对综合价值的管理，预算考核是以价值为导向的考核体制。 关键控制点确定为:预算考核与激励。 对应设计的指标为:考核激励性。 6.5内部控制其他评价指标设计 6.5.1内部环境评价指标体系 6.5.2风险评估评价指标体系 6.5.3信息与沟通评价指标体系 6.5.4监控评价指标体系 4供电企业内部控制评价的标准 .1）供电企业内部控制评价一般标准 一般标准是指应用于供电企业内部控制评价的各个方面的标准，即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标，主要包括被评价供电企业内部控制的完整性、合理性及有效性。 完整性 内部控制的完整性有两层含义:1.企业应根据生产经营的需要，制定全面的内部控制制度;2.企业应对生产经营活动的全过程自始自终进行控制。完整性控制是其他一般标准的基础，若企业内部控制的完整性都达不到，则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。整性标准要求对内部控制以不同方法进行评价时都能呈现出一种系统性。 合理性 内部控制的合理性也有两层含义:1.内部控制设计和执行的适用性;2.内部控制设计和执行的经济性。合理性是对内部控制更深一层次的要求。合理性要求中的适用性是首要的，各行业都有其自身的各方面的特点，所以供电企业应该根据自身的特点制定出适用的内部控制制度。而内部控制的适用性要以经济性为限制条件，内部控制的