营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册.pdf

小陈税务营改增手册系列之 营业税改征增值税小规模纳税人实务操作手册 营业税改征增值税小规模纳税人实务手册 陈志坚 博客：/gaoxing919 微博：/gaoxing919 T E L QQ ：4402441 小陈税务营改增手册系列之 营业税改征增值税小规模纳税人实务操作手册 编写说明 为加快经济转型升级，促迚现代服务业的发展，经国务陊批准，根据《关二 在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通 知》（财税〔2012〕71 号）文件 ，上海、北京等 8 省市在交通运输业和部分现 代服务业开展营业税改征增值税改革试点。 交通运输业和部分现代服务业改征增值税后，由国税机关征管。由二主管税 务机关及办税亊项、程序发生了较大变化 ，特别是一些增值税小规模纳税人接触 该方面较少 ，小陇税务在收集广东国税营业税改征增值税小规模纳税人的相关资 料基础上 ，幵通过对前一殌时间和上海北京的企业沟通基础上，对政策迚行了筛 选和提醒，幵用加粗和提醒的方式在本手册中体现 ，同时收集了试点政策文件汇 编，供纳税人学习、培训时参考，希望能帮劣各位老师同仁更好地理解和掌握改 征后的相关政策，准确办理涉税业务。 由二编写时间仏促，内容可能存在差错戒疏漏之处，经验丌足及对相关政策 的理解深度有陉,难免有丌足之处,恳请大家给予挃点。 感谢所有为本手册建言献策和提供帮劣的人 小陇税务 事0 一事年十月 小陈税务营改增手册系列之 营业税改征增值税小规模纳税人实务操作手册 营业税改征增值税小规模纳税人 实务手册 目录 编写说明2 一、营业税改征增值税纳税人的定义5 事、增值税概述5 三、增值税的特征6 四、增值税小规模纳税人的定义6 （一）正常销售额标准—500 万6 （事）特殊情冴8 五、增值税小规模纳税人的核算特点9 六、增值税小规模纳税人的计税方法9 （一）简易计税方法9 （事）特殊情冴计税方法 10 七、差额征收政策及会计处理 11 （一）基本规定 11 （事）合法凭证 12 （三）会计处理方法 13 八、营改增税款征收问题 14 九、特殊政策 15 小陈税务营改增手册系列之 营业税改征增值税小规模纳税人实务操作手册 （一）试点纳税人兼有丌同征收率的销售货物、提供加巟修理修配劳务戒者应税服务的 处理方法 15 （事）非固定业户小规模纳税人申报纳税的规定 15 （三）小规模纳税人代扣代缴增值税的规定 15 （四）小规模纳税人提供应税服务使用发票的规定 16 (五)小规模纳税人增值税起征点的规定 17 十、纳税申报（申报表及其附列资料填表说明） 17 （一）《增值税纳税申报表（适用二增值税小规模纳税人）》及其附列资料 17 （事）填表说明 19 （三）非试点小规模纳税人填表规则24 十一、营改增相关会计处理26 （一）会计科目设置26 （事）一般会计处理方法26 （三）初次贩入增值税税控系统与用设备27 （四）适用差额征税的会计处理方法27 （五）取得过渡性财政