财务审核管理知识分析思路技巧.ppt

* * * 3、国有企业的统筹外福利 国有企业一般存在统筹外福利，对离退休、内部退休以及职工遗属等三类人员除参加统一社会保障体系之外，还根据国家相关政策和为企业提供服务的年限等为上述人员提供生活补贴、医疗补贴等，企业承担的该义务实质上为上述人员在为企业提供服务期间的补偿，属于设定受益计划。 国有企业在首次执行新会计准则时，通常按国资委《关于中央企业执行〈企业会计准则〉有关事项的补充通知》（国资厅发评价[2007]60号）的规定预计了首次执行日已经办理内退的人员薪酬。但对离退休人员统筹外福利和实际承担的家属、遗属支出没有预计，这与企业会计准则精神不符。 其他事项 4、国有企业的统筹外福利 财政部《关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）的规定，企业重组过程中涉及的离退休人员和内退人员有关费用，应按照“人随资产、业务走”的原则，由承继重组前企业相关资产及业务的企业承担。对符合规定的离退休人员统筹外费用，经批准可以从重组前企业净资产中预提。 因此，国有企业IPO时，若存在离退休人员统筹外费用和内退人员有关费用，应聘请精算师对该项费用进行精算估值，企业按精算结果报批后确认为负债。 例：近期上市的中央企业基本都预计了离退休人员统筹外费用和内退人员有关费用，其中中冶科工60亿元、中国化学11亿元、中国中铁94亿元、中国建筑34亿元。 其他事项 5、利润的分配 滚存利润归老股东享有还是新老股东共享，须在发行前做出分配决议，并在财务报表附注和发行申请材料中充分披露分配方案。 滚存利润归老股东享有的，应在招股说明书首页作重大事项提示。国资委规定国有企业上市前滚存利润需全部分配给老股东，非国有企业通常处理是截止到申报阶段的某个时点，向老股东分配一部分利润，留下一部分利润新老股东共享，这样利于股票发行。 涉及向老股东分配利润的，必需在发行前分配完毕。 其他事项 6、对外投资 首发办法规定拟上市公司不得存在该种影响持续盈利能力的情况：最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。因此对外股权投资应以具有控制权的子公司为主。 另外，对外投资存在的其他主要问题和影响是： １）对外投资家数多且分散，或对外投资地域跨度大，导致管理难度和管理成本过大，容易导致审核人员对公司有无足够的管理能力存在疑虑。 2）对外投资涉及领域多，与主业不相关，过度多元化容易导致审核人员对公司有无清晰的发展战略和经营能力存在疑虑。 其他事项 6、对外投资 对外投资较多但收益较差 投资关系不清晰，层次较多，交叉持股多，或存在代持股情况，产权纠纷风险较大 控制人及其关联方、企业高管、职工或职工持股会共同参与投资 对大部份子公司持股比例低于50%，主要通过股份托管或章程、投资协议约定取得控制权 股票、债券、基金等金融性投资占比较大 其他事项 7、环保义务 环保是否达标 环保资金投入 相关排放指标及影响 历年检查结果 环保部门证明 募投项目环评 其他事项 7、环保义务 提供符合环保部门规定的有关业务经营和募投项目环保合规的证明文件 对证明文件中的说明事项或不明确事项（如“基本符合”等），发行人应加以说明 披露报告期内是否存在环境污染的情况及因环境污染受处罚情况，说明对发行人生产经营的影响 保荐机构、律师应当对发行人生产经营和募集资金项目是否符合环境保护要求，发行人报告期实际履行环境保护义务的情况进行尽职调查，发表意见不能仅依赖于发行人提供的证明文件 其他事项 快乐的十八种技巧 1、要有目标和追求 2、经常保持微笑 3、学会和别人一块分享喜悦 4、乐于助人 5、并保持自己的一颗童心 6、学会和各种人愉快的相处 7、保持幽默感 8、要能处乱不惊 9、学会宽恕他人 10、有几个知心朋友 11、常和别人保持合作,并从中获得乐趣 12、享受你的天伦之乐 13、保持高度的自信心 14、尊重弱者 15、偶尔放纵自己一下 16、有空来Smth BBS灌灌水 17、有空来家中坐坐 18、最后，不要财迷 您的朋友张庆龙，常联系！* * * * 存在此类问题，并不要紧，但关键是尽早规范，不将问题带到以后的上市公司。 这也是考察和判断公司是否能够真正规范运作的有效证据。 证监会审核的原则是对关联方非经营性资金占用，不究历史，只要申报最近期不存在违规资金占用即可。 不能把上市公司当作提款机，更不能把拟上市公司当作提款机，这些必须都要进行规范。 那么存在这种行为怎么办？ 解决该问题的基本思路 从根本上解决来看，可以通过对关联方进行重组，使资金占用问题“内部化”，彻底解决关联方资金占用问题。 对股东占用上市企业资金的，最简便的方式即以应付该股东的股利直接冲抵占用拟上市企业的资金，甚至可以通过债权债务转移，将关联方占用