财务报告与会计管理知识分析规划.ppt

第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的体系 （一）财务报告的概念 财务会计报告：是指商品流通企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期限间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 （二）财务会计报告的体系 商品流通企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 其中会计报表：资产负债表、利润表、所有者权益(或股东权益)变动表、现金流量表。各种财务会计报告的关系如图所示。 二、财务会计报告编报要求 为了确保商品流通企业财务会计报告的质量，商品流通企业编制财务会计报告时应当以持续经营为基础，要考虑报表项目的重要性和不同会计期间会计信息的一致性，报表中所涉及的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额在列报时不能相互抵消（但满足抵消条件的除外）而以总额列报。当期财务会计报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。除上基本要求外还应须满足下列几点要求： 1．数字真实。企业应当根据真实的交易、事项及会计账簿记录等资料填列报表项目，不得虚报或隐瞒。 2．内容完整。企业应当按照完整的会计账簿记录等资料填列报表项目，不得漏报或任意取舍。 3．计算准确。企业应当按照核对无误的会计账簿记录等资料分析、计算准确后填列报表项目，报表之间、报表各项目之间应保持一定的钩稽关系。 4．说明清楚。报表附注和财务情况说明书应当按照会计法规的规定，对报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明，便于报表使用者理解。 5．编报及时。财务会计报告应当在规定的时间内编报。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它主要提供如下会计信息：①企业的资产总额及其结构；②企业的负债总额及其结构；③企业的所有者（或股东）权益总额及其结构。 利用资产负债表的有关数据，可以分析企业的资产结构、营运能力、偿债能力、保值增值和每股净资产等指标。 二、资产负债表的结构 商品流通企业资产负债表的结构由表首和基本主体组成。 (一)表首 表首，包括报表名称、编制单位、编制日期、编制编号、货币名称和计量单位等内容。 (二)基本主体 基本主体部分，是资产负债表的核心内容，它的格式可分“账户式”和“报告式”；分项列明企业的资产、负债和所有者权益。我国资产负债表格式采用“账户式”格式。 所谓“账户式”资产负债表，是指报表用左右排列成“T”字形科目基本结构的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列明在报表的左方，负债和所有者权益项目列明在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。“账户式”资产负债表的简明格式如表所示。 根据财务会计报告列报准则的规定，商品流通企业资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏，以反映和比较不同时期资产；负债和所有者权益增减变化的状况。 商品流通企业的资产负债表采用科目式结构，为适应会计报表使用者的需要，根据各项资产、负债、所有者权益在经营中的作用以及管理要求分类排列，以便取得经营管理所需的资料。 1．“资产”方。资产负债表的“资产”方分别流动资产和非流动资产列明。 (1)流动资产。流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或，者耗用的资产，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ②主要为交易目的而持有。 ③预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。 在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。流动资产各项目按流动性和变现能力的大小顺序排列。流动性较高、变现能力较强的资产项目排列在先，流动性及变现能低的资产项目排列在后。 由于流动资产在企业经营活动中不断周转、直接影响企业经营活动，所以在资产方排为第一类。 (2)非流动资产。非流动资产，是指流动资产以外的资产。资产负债表巾列示的非流动资产项目通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 2．“负债及所有者权益”方。在资产负债表的“负债及所有者权益”方可分为以下三个类别： (1)流动负债。流动负债，是指需在一年或者超