财务报告与管理知识分析概述.ppt

第一章 财务分析概述 财务报告分析的意义与内容 财务报告分析的依据与程序 财务报告分析的基本方法 第一节 财务分析的意义与内容 财务分析概念 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的活动。 二、财务分析的意义和作用 1、意义：分析过去与现在，预测未来 2、作用 （1）可以评价一个企业经营绩效的大小和经营成果的优劣； （2）可以为企业经营者制定经营计划和进行财务控制提供依据； （3）可以为投资者进行投资决策提供信息； （4）可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据。 三、财务分析的主体及其内容 （一）权益投资者：关注企业的盈利能力，此外关心企业的权益结构、支付能力和营运状况，以及企业的发展前景。 （二）债权人 ：关心企业的偿债能力，企业能否及时的清偿借款和利息，此外关注债务者的收益状况与风险程度是否相适应。 （三）公司经营者 ：作为管理者，对企业的经营成果负责，因此关系企业的盈利能力，而且关心企业的盈利原因及过程。通过分析，发现企业生产经营过程中存在的问题与不足，并采取有效措施解决这些问题。 （四）政府及相关管理部门 ：监督、检查党和国家的各项经济政策、法规、制度的执行情况，保证企业财务会计信息和财务分析报告的真实性、准确性，为宏观经济政策提供可靠信息。 （五）企业职工 :关心公司目前的经营状况和盈利能力，而且也关心公司未来的发展前景。 （六）其他 ：企业竞争对手、业务关联企业、审计师和财务分析师、社会公众等。 四、财务分析形式 1、静态分析与动态分析 静态分析就是通过对经济活动状况中个项目之间的关系进行分析，找出其内在联系，揭示其相互影响与作用，反映经济效益和财务状况。 动态分析则通过不同时期经济活动的对比分析，揭示经济活动的变动及其规律。 2、内部分析与外部分析 内部分析是指在所分析企业的内部，分析师可直接接触会计账薄和有关企业的全部信息。 外部分析是指在所在分析企业的外部，分析师只能得到企业披露的信息。 3、全面分析与专题分析 全面分析是指对企业一定时期内的经营情况进行系统、综合、全面的分析与评价。 专题分析是根据分析主体或分析目标的不同，对企业生产经营过程中某一方面的问题进行深入的分析。 五、财务分析原则 （一）实事求是原则 （二）全面分析原则 （三）系统分析原则 （四）动态分析原则 （五）定量与定性分析相结合原则 第二节 财务分析的依据与程序 一、财务分析的依据 （一）财务会计报告：包括基本财务报表和会计报表附注。基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 财务报告与财务活动 资产负债表 资产项目的构成及作用 提供了企业变现能力的信息 提供了企业资产结构信息 提供了反映企业资产管理水平的信息 提供了反映公司价值的信息 负债项目的构成及作用 提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息 所有者权益项目的构成及作用 提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息 资产、负债、所有者权益三者结合起来 提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息 利润表 基本结构与内容 单步式利润表 多步式利润表 利润表的信息作用 反映企业财务成果的信息 反映企业盈利能力的信息 反映企业营业收入、成本费用状况的信息 企业经营业绩结构的信息 所有者权益变动表 所有者权益变动表基本结构与内容 所有者权益变动表信息作用 所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 提供企业全面收益的信息 现金流量表 基本结构与内容 现金流量表的信息作用 现金来源与运用的信息 现金增减变动原因的信息 资产负债表和利润表分析所需要的信息 会计报表附注 会计报表附注基本内容 主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容。 资产负债表附注 资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露