财务报告与财务管理知识分析规划.ppt

第十四章 财务报告 第一节 概述（自学） 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注（自学） 第八节 中期财务报告（自学） 财务报告包括： 财务报表 其他财务报告 P395 第二节 资产负债表 一、概念 反映企业在资产负债表日资产、负债和所有者权益情况的报表 反映财务状况的报表 二、列报 1.按照类别列报：资产、负债和所有者权益 2.资产、负债按照流动性列报 3.列报相关的合计、总计 （P404-405） 三、列报格式 报告式资产负债表 P403 账户式资产负债表 四、填列方法 1.年初余额 2.期末余额 总账科目余额直接填列 总账科目余额分析、计算填列 明细账科目余额分析、计算填列 总账、明细账余额分析填列 作业3中资产负债表的编制 第三节 利润表 一、概念 又称收益表、损益表 反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 二、不同的收益计量观 资产负债观 收入费用观 资产负债观 直接通过对企业资产和负债之度量来确定净资产，将期末与期初净资产进行对比，从而得出收益 收益=期末净资产-期初净资产 （不包括所有者投入资本、向所有者分配利润） 收入费用观 运用配比原则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益的观念。 收益=收入-费用 三、列报格式 单步式 P415 多步式 四、填列方法 损益类账户的发生额分析填列 中期报告 年报 五.每股收益 1.谁需要列报？ 普通股或潜在普通股已公开交易的企业 正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业 2.分类： 基本每股收益 稀释每股收益 六、综合收益 定义: 企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。 计算： 综合收益总额=净利润+其他综合收益 其他综合收益 定义： 根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 内容： 可供出售金融资产产生的利得或损失 按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分 外币财务报表折算差额 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 作业3中利润表的编制 下次课交：手写的利润表（不用写金额）P416 第四节 现金流量表 企业会计准则第31号----现金流量表 *现金流量表如何编制和列报 一、编制基础——现金 编制基础：现金（包括现金和现金等价物） 现金：库存现金和随时可以用于支付的存款 库存现金 银行存款* 其他货币资金 现金等价物： 现金等价物：投资 期限短 P420 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小 *支付能力等同于现金的投资 二、现金流量的分类 1．经营活动产生的现金流量 2．投资活动产生的现金流量* 3．筹资活动产生的现金流量* 投资活动产生的现金流量 长期资产的购建及其处置 不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动 筹资活动产生的现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 资本：实收资本/股本、资本溢价/股本溢价 债务：对外举债 经营活动产生的现金流量 不属于投资活动、筹资活动 P421 属于哪一类 支付的各项税费 收到的银行存款利息 接受现金捐赠 交易性金融资产的购入或出售 三、现金流量表的编制依据 资产负债表 利润表 有关账户记录 四、现金流量表的编制与列报 经营活动现金流量的列报方法 直接法 P429 间接法 P436 直接法 以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 P429、430 销售商品收现=营业收入+应交税费—增值税（销） +应收账款（初-末） +应收票据（初-末） +预收账款（末-初） -票据贴现息 -本期核销的坏账 +以前年度核销的坏账又收回 坏账准备丁字账 HO-H1=? 销售商品收现=营业收入+应交税费—增值税（销） +应收账款（初-末）B/S