财务报告及内部控制管理知识分析.ppt

其他特别说明： 1.企业发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。财会部门应将会计处理方法及其对财务报告的影响及时提交董事会及其审计委员会审议。 2.企业在终止营业和清算期间，应当全面清查资产和核实债务，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制财务报告。 3.需要编制合并会计报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并会计报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。财会部门应将确定合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。 * 第*页 财务报告编制及其控制 公司应按照国家必威体育精装版会计准则规定, 结合自身情况, 制定公司统一的会计政策。公司应有专人关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的必威体育精装版规定等, 并及时对公司的会计制度和财务报告流程等作出相应更改。 例如, 上市公司在2006年要根据必威体育精装版的企业会计准则, 重新修订自身的会计政策, 于2007年开始执行,并要做好新旧会计政策间的衔接。在2006年末上交所、深交所分别公布关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》后, 上市公司即使原先已建立了完善的财务报告流程, 包括年度财务会计报告编制方案、年度财务会计报告编制方法、年度财务会计报告会计调整政策、披露政策等, 也必须按照上述相关文件要求的时间、方法、格式、内容等, 重新制定本公司仪巧年年报的编制流程。 *20 第*页 公司对日常事项和特殊事项的类别应予以明确定义并及时更新。日常事项和特殊事项的区分一般可依照该事项是否涉及管理层复杂的估计和重大的判断, 以及发生频率和金额来划分, 可将存在复杂估计和判断的交易事项或发生频率较低、金额重大的事项划分为特殊事项, 通常包括衍生金融工具、债务重组、非货币性交易、投资性房地产、收购兼并、资产减值、合并报表、会计政策或估计变更等事项。 公司应建立特殊事项的处理流程, 定期研究、分析并组织相关部门沟通特殊事项的会计处理, 明确每类特殊事项适用的会计处理方法和会计估计及判断的选用, 并报适当管理层审批后, 予以归档执行。 * 第*页 公司应根据自身情况, 对各类会计政策分别授权适当层级的人员审阅并批准。通常, 公司的一般会计制度至少要经财会部门负责人审批后生效, 财务报告流程、年报编制方案应当经公司财务总监或分管财务会计工作的负责人核准后签发。特殊事项会计处理方法的选择需经管理层审批决定, 涉及到可能对会计报表产生重大影响的交易或事项、会计政策和会计估计, 还应及时提交审计委员会审议。 公司应建立相关政策, 限制在何种条件下对现有财务结账和报告流程可适当越权操作。但是任何越权操作行为, 无论其是否已在政策中予以涉及, 必须另行授权审批后方能进行, 且授权审批文件应妥善归档。 * 第*页 * 第*页 建立日常信惠定期核对制度 会计处理过程中应及时进行对账, 将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对, 发现差异及时查明原因予以解决, 并记录在适当的会计期间, 以保证账证相符、账账相符、账实相符, 确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期间适当。 公司每月对所有会计科目的明细账与总账进行核对, 发现差异及时查明原因予以解决, 尤其是内部交易科目、会计电算化系统中过渡科目的余额应当在适当的会计期间内结平。 规范账务调节和会计审核制度。 公司根据业务需要对有关会计科目进行调整、合并或拆分时,必须获得财会部门负责人的书面批准并编制科目调整对照表。所有的账务调节凭证包括调整凭证、红冲凭证、重分类凭证等, 应由适当人员编制, 调账原因清楚,且经过相应授权人员的书面批准。结账中对所有会计凭证应进行独立审核, 以保证会计凭证有适当的支持文件并在适当授权下正确记录在适当的会计期间。 财会部门应编制会计凭证汇总表与会计账簿、会计报表进行分析核对, 编制内部财务报告与试算平衡表和总账相核对, 发现异常及时解决和处理, 并报告管理层审核, 所有的后续调整均应包含在最终的财务报告中, 以保证会计凭证、账表的准确性、一致性, 没有漏报或者任意取舍。 * 第*页 对财务报告中的科目归类应经过独立的审核, 使所出具的财务报告符合企业会计准则和公司会计政策, 保证其准确性、一致性和前后期的可比性。若有直接记录在财务报表上的会计分录调表项目, 应经上市公司财务总监直接审批且符合公司既定流程, 此类分录应及时记录在总账中并反映在后续会计期间内。 对重大或异常会计分录, 公司应由内部审计执行适当程序予以检查, 以避免管理层越权。 * 第*页 * 第*页 建立财务报告编制的岗位责任