财务报告及财务管理知识分析.ppt

财务报告分析 清华大学出版社 二o一一年二月 课程大纲 第一章 财务报告分析总论 第二章 财务报告分析基础 第三章 资产负债表分析 第四章 利润表分析 第五章 现金流量表分析 第六章 所有者权益变动表分析 第七章 财务报表综合分析 第八章 财务报表的粉饰与识别 花絮 内行看门道，外行看热闹。财务报表里的门道和热闹，上可让企业扭亏为盈，利润倍增，下可让企业倾覆倒闭，投资者血本无归。而读者最需要了解的，并不在于其漂亮的外表，而要看到它里面到底是什么。 第一章 财务报告分析总论 本章学习目标 1.了解财务报告的组成内容； 2.了解财务报告的使用者和分析内容； 3.了解财务报告分析的法规环境； 4.掌握财务报告分析的基本方法。 第一节 财务会计报告的概念与作用 主要介绍与本课程相关的重要概念 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 完整的财务会计报告体系如图1.1所示 （一）会计报表 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。它是根据企业会计帐簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。 主要包括： 1．资产负债表 2．利润表 3．现金流量表 4．所有者权益变动表 上述四张报表是我国《企业会计准则》规定必须对外报送的主要财务报表，分别从一个侧面反映企业三项基本活动。无论分析企业的经营活动，还是分析筹资或投资活动，都会涉及这四张报表。 1．资产负债表 资产负债表是反映公司、企业一定日期的财务状况的会计报表。 按月编制和报送，是企业经营管理者必须分析的报表。 资产负债表的揭示内容，主要是帮助会计报表使用者，了解企业在特定时点的资产、负债、所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便作为决策依据。 具体内容包括： （1）揭示企业所拥有的经济资源及其分布与结构情况； （2）揭示企业资金的来源构成，企业承担的债务和财务风险； （3）揭示企业权益及其结构情况； （4）揭示企业偿债能力与财务实力情况； （5）揭示企业资本结构变化情况以及财务状况的发展前景。 2．利润表 利润表是反映公司、企业一定时期的经营业绩，即利润或亏损的情况的会计报表。 按月编制和报送，也是企业经营管理者应该分析的报表。 利润表的揭示内容，主要是帮助读者了解企业经营成果的形成和分配情况，以此来评价企业的获利能力，决定是否投资和再投资；评价企业的偿债能力，决定信贷决策条件；评价企业发展趋势，决定今后工作重点；评价经济指标差异，决定生产经营调整措施和奖罚措施。 具体内容包括： （1）揭示企业当期利润实现情况及各损益项目的构成情况； （2）揭示企业可供分配的利润总额； （3）预测企业未来利润的发展。 3．现金流量表 现金流量表主要反映现金和现金等价物的流人和流出情况的会计报表。 现金流量表的揭示内容，主要是帮助读者了解企业的现金流入量和流出量，由此来判断企业在一定时期内，由于经营、投资及筹资活动而引起的资产、负债及所有者权益方面发生的变动情况。 具体内容包括： （1）揭示企业现金流量的来源和去向，这有助于掌握企业支付能力、偿债能力和周转能力； （2）揭示企业现金流量的构成，这有助于编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约地使用资金、作出投资和信贷决策； （3）揭示企业现金净流量的多少，有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 4．所有者权益变动表 所有者权益变动表主要反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表主要是帮助读者了解当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动。 具体内容包括： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）提取的盈余公积； （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 利润表 （二） 会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。 会计报表附注主要包括两项内容： 一是对会计报表各要素的补充说明； 二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。 按照我国《企业会计准则》的规定，在会计报表附注中至少应披露以下内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）分部报告 （八）关联方披露 报表重要项目的说明： 1）交易性金融资产