转让定价实务操作讲堂.ppt

转让定价实务操作讲堂 内 容 第一部分 中国转让定价新税制概要 同期资料准备 新税制的其他内容简要 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 第二部分 自己动手！准备转让定价同期资料 企业集团的风险应对 中国转让定价新税制概要 中国转让定价新税制架构 新税制下企业的义务和风险 同期资料准备 同期资料准备义务的判断 同期资料的内容 新税制的其他内容简要 预约定价安排 成本分摊协议 受控避税港企业与资本弱化 一般反避税及国际磋商 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 （一）关联关系表 （二）关联交易汇总表 （表三）购销表 （表四）劳务表 （表五）无形资产表 （表六）固定资产表 （表七）融通资金表 （表八）对外投资情况表 （表九）对外支付款项情况表 自己动手！准备转让定价同期资料 同期资料的框架 同期资料目录 公司的经营情况（1） 公司的经营情况（2） 公司的经营情况（3） 公司的经营情况（4） 公司的经营情况（5）‐产业链图示 公司的经营情况（6） 定价方法表述 功能与风险分析 功能描述示例 风险描述示例 功能与风险分析总结 可比性分析 转让定价方法 方法运用概要 可比公司的选择（例） 四分位区间概念 利润水平指标（Profit Level Indicator: PLI） 可比公司解决了和谁比的问题，转让定价方法解决了怎么比的问题，利润水平指标则最终解决了用什么比的问题 PLI的选用与转让定价方法有一定联系，但不固定关系；与企业所从事的业务类型也有关 不同的PLI下，比较结果会有所不同，企业需要综合考虑 风险的双向性 中国子公司的转让定价同期资料不只是中国税务机关阅读，关联交易对方国家税务机关同样有可能获取 高于可比公司合理区间的利润水平会引发交易对方的税务风险 特殊因素调整举例 谢谢！ 2 损益状况 （?来源：审计报告-利润表、审计报告附注-关联方交易 + 按既定原则手工拆分） 《企业年度关联业务往来报告表》要求企业按照国内关联、国内非关联、境外关联、境外非关联的方式进行拆分填写，且针对比例交易超过10%的境外交易对象，需分别列示各交易方交易信息。 适用拆分项目（仅供参考） 常用比例 标准、无差别产品 销售数量 关联、非关联交易产品的生产分地点 面积 关联、非关联交易从业人员不同 人数 产品附加值与工时存在高度相关性 人工工时 费用、成本类项目 销售成本 没有更合理比例时采用 销售收入 既定拆分原则： 1 特定项目直接归属 2 非特定项目按合理比例分配 3 组织结构 （?来源：公司宣传册、内部控制文书、章程等 + 手工修缮） 本公司的组织结构图如下（截止2008年12月末） ： 董事会 经营部 管理部 采购部 品质部 制造部 财务科 ＩＴ 行政科 总务科 购买科 工程科 品保科 制造科 技术科 业务科 品管科 适当增加描述会更好，特别是可以为后文的功能分析做铺垫。 本公司有○○部门，分别负责○○事务 本公司没有○○部门，因此没有○○功能 4 关联企业及集团结构 （?来源：审计报告附注-关联关系、集团宣传册等 + 手工筛选） 同为B直接持有股份达25%以上 香港 Z 同为B直接持有股份达25%以上 美国 Y 直接持有股份达25%以上 日本 B 与本公司构成的关联关系 国家/地区 关联方名称 本公司所在集团的组织结构图主要部分如下（截止2008年12月末） ： 5 产品 本公司生产多种通用电子元器件,按照大类可分为蓄电器、充电器和二极管，应用于家庭电器、办公设备等多种产品。本公司除接受关联方订单进行生产外，还对第三方展开生产、销售活动。 产品简图贴附 （?来源：企业网页、产品目录等） 与关联往来申报表一致！ 基础研发 产品研发 主要原料/零件采购 制造 组装 营销 物流及销售 贸易公司 制造公司 销售公司 母公司 中国 中国香港 日本 制造公司的功能 一般行政管理、进出口、外汇控制、本地采购、库存管理、质量控制、制造、组装、生产过程改良等 销售公司的功能 一般行政管理、售后服务、营销、销售、收款、物流、议价、订单处理 企业集团价值创造过程 精确详尽的产业链描述是寻找可比公司、交易，进行可比分析的基础，是直观概括性的功能表示。 6 关联交易及定价原则 （?来源：审计报告附注-关联交易、内部定价文件、关联合同 + 详细描述） 1）有形财产交易 本公司与B之间存在原材料采购和产成品销售交易。 本公司的产品销售价格根据年度开始前预测的订单数量决定的生产计划以及预计生产成本、基于前一年度实际成本制定的预计销售、管理费用等，为确保合理的营业利润水平而设定。设定各种产品的单价时，会与B协商。 2）无形资产交易 （描述生产技术使用费、商标使用费、转受让的有无、合同内容、使用费