增值税培训讲义.doc

第二章　增值税法◆本章考情分析　　本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15分左右。　　◆本章内容：11节　　第一节　征税范围及纳税义务人★★　　第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　第三节　税率与征收率★　　第四节　一般纳税人应纳税额的计算★★　　第五节　小规模纳税人应纳税额的计算★　　第六节　特殊经营行为和产品的税务处理★　　第七节　进口货物征税★　　第八节　出口货物退（免）税★　　第九节　税收优惠　　第十节　征收管理　　第十一节　增值税专用发票的使用及管理　　◆本章主要变化：　　1.增加增值税特点介绍　　2.征税范围的特殊项目：有3项新增项目　　3.新增“关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额”、“关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理”、“成品油零售加油站增值税征收管理办法”　　4.出口货物退（免）税一节有较大变动　　5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定　　◆本章内容讲解　　增值税概述：　　增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。　　　　增值税类型：　　根据外购固定资产能否抵扣，分为：　　1.生产型增值税：不能抵扣　　2.收入型增值税：可以部分抵扣　　3.消费型增值税：可以全部抵扣　　增值税的特点：　　（1）保持税收中性　　（2）普遍征收　　（3）税收负担由商品最终消费者承担　　（4）实行税款抵扣制度　　（5）实行比例税率　　（6）实行价外税制度　　我国增值税特点：　　1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实行消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税；　　2.以票扣税为主；　　3.划分两类纳税人；　　4.对劳务划分应税与非应税。　　自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。 第一节　征税范围及纳税义务人 　　一、征税范围　　 征税范围 项　目 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定 1.特殊项目：2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 　　（一）一般规定　　1.销售或进口的货物（有形动产）　　2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。　　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.房屋租赁　　B.汽车修理　　C.管道安装　　D.服装加工 　　[答疑编号5787020101] ? 『正确答案』BD『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。 　　（二）特殊规定　　1.特殊项目：22项　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。　　交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。　　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。　　（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。　　（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。　　（7）融资租赁业务　　融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。　　（8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。　　（9）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合条件的，不属于价外费用，不征收增值税。　　（10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方