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（八）鼓励企业综合利用资源的税收优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以计算应纳税所得额减计收入。 （九）鼓励企业环境保护、节能节水、安全生产的税收优惠 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 （十）由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的税收优惠 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 第七节 企业所得税的申报缴纳 一、纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场得取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 二、纳税年度 企业所得税的纳税年度，自公历1月1日至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 三、纳税申报期限 企业所得税分月或者分季预缴。纳税人的纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据税法及有关规定定办理年度企业所得税申报 企来应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 DD 山水画大理石 第十五章 企业所得税 一、企业所得税的概念，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 （一）征税对象是所得额 企业所得税的征税对象为所得额，即为纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它既不是企业实现的利润额，也不是企业的销售额或营业额。 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额与企业账面的会计利润是两个不同的概念，二者既有联系又有区别。应纳税所得额是企业按照会计准则规定进行核算得出利润的基础上，根据企业所得税法的规定做相应的调整后得出的。 （三）征税以量能负担为原则 企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得为税基，贯彻量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。 （四 ）一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法 会计利润是应纳税所得额的基础，而利润是企业一定时期生产经营成果的最终反映，一般是按年度计算和衡量的。 第二节 企业所得税的征税对象和纳税人 一、纳税人 （一）纳税人的具体范围 企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的内资企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。企业所得税纳税人具体包括：按国家有关规定注册、登记，并实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业；在中国境内依法设立的的外商投资企业和外国企业；经国家有关部门批准，依法注册、登记并实行独立核算的有生产、经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。 （二）居民企业和非居民企业 《企业所得税法》将企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得和其他所得。 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。也就是说，居民企业负有全面纳税义务，应就其中国境内、境外全部所得纳税。 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构