事业单位财务会计与资产管理知识分析.ppt

事业单位资产的核算 1、事业单位资产的有关知识 事业单位资产的概念： 资产是事业单位拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 事业单位资产的特征 (1)资产的内涵是经济资源 (2)资产必须是事业单位所占有 或使用的。 (3)资产必须以货币计量。 资产的分类 事业单位 的资产按其性质分类，可以分为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产 在事业单位会计中，资产通常按其流动性进行分类，即资产分为流动资产和非流动资产。流动资产主要有现金、银行存款、应收及预付款项、存货。非流动资产主要有对外投资、固定资产、无形资产。 §1 流动资产——现金（1） (一)现金的管理 1．遵守现金的使用范围。 2．遵守银行核定的库存现金限额。 3．不能坐支现金。 4．遵守钱账分管的原则。 5．严格现金收付手续。 6．如实反映现金库存，做到日清月结。 §1 流动资产——现金（2） (二)现金的核算 1．账户设置。 2．会计处理。 §1 流动资产——现金（2） (2)付出现金。 [例2] 某大学会计系购买办公用品300元，凭发票向财务部报销。 会计分录 ： §1 流动资产——现金（3） 3. 现金的清查 主要包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查。 （1）发生现金溢缺，未查明原因时： 短缺：借记“其他应收款—现金短缺” 溢余：贷记“其他应付款—现金溢余” §1 流动资产——现金（3） （2） 查明原因并报领导审批后： 短缺：工作失误—由责任人赔偿； 正常误差—经批准列入“事业支出—其他费用”。 溢余：错收的—应退回； 无主款，应转做“应缴预算款”。 §1 流动资产—银行存款（1） 1. 银行存款核算的内容 事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款。 2.账户的设置 应设置“银行存款”账户。除对银行存款进行总分类核算外，还应按开户银行、存款种类和货币种类，分别设置“银行存款日记账”进行明细分类核算。 §1 流动资产——银行存款（2） 3. 账务处理 （1） 银行存款增加。 [例3] 某大学科研所未纳入国库单一账户制度改革，收到主管部门拨入经费300 000元。根据有关凭证编制会计分录： §1 流动资产——银行存款（2） （2）银行存款减少。 [例4] 某事业单位拨给所属单位本月经费5 000元。根据有关凭证编制会计分录： §1 流动资产——银行存款（3） 4. 银行存款余额调节表 事业单位的银行存款日记账应定期与开户银行对账，至少每月核对一次。 §1 流动资产——银行存款（3） 5. 外币存款的核算 有外币存款的事业单位，在“银行存款”帐户下设置外币明细帐户进行核算。 外币存款业务发生时按当日汇率折合记帐，年终按期末汇率进行调整，汇兑损益列入“事业支出”或“经营支出”科目。 未纳入单一账户制度改革的单位：银行存款既包括非财政资金，也包括财政资金。 已纳入单一账户制度改革的单位：银行存款仅包括非财政资金。 纳入单一账户制度改革的事业单位除了银行存款 外，还需要设置： 零余额账户用款额度； 财政应返还额度 财政为事业单位在商业银行开设单位零余额账户，该账户用于财政部门对事业单位的授权支付。 1、财政向事业单位的零余额账户的代理银行下达零余额账户用款额度； 2、事业单位根据经批准的单位预算和用款计划，自行向单位零余额账户的代理银行开具支付令，代理银行核实（预算和用款计划）后付款； 3、代理银行付款后当日即与财政国库单一账户进行资金清算； 4、事业单位也可以从零余额账户提取现金； 5、零余额账户用款额度不是一个实存资金账户，但它是事业单位可以随时使用的一项特殊的流动资产。 财政直接支付 财政在商业银行开设财政零余额账户，用于财政的直接支付。也与事业单位有关。 1、事业单位根据批准的预算和用款计划购买物品和劳务时，向财政部门申请直接支付； 2、财政部门审核无误，向财政零余额账户的代理银行开具支付令，代理银行付款后与国库单一账户清算； 财政直接支付 3、只有财政才能开具财政零余额账户的支付令。因此事业单位在财政零余额账户中的用款额度或预算指标不能作为事业单位的流动资产反映和核算。 财政零余额账户由财政国库支付执行机构核算。 零余额账户用款额度的核算 事业单位设置“零余额账户用款额度”账户进行核算： 事业单位收到代理银行送来的财政授权支付用款额度时，借记该账户；事业单位