企业财务会计与营业利润管理知识分析制度.ppt

（二）利润（或亏损）总额 例. 企业实现利润总额90000元(255000-165000) 按33％的税率计算和结转应交所得税费用费用90000*33％=29700。 借：所得税费用 29700 贷：应交税费——应交所得税 29700 例. 将“所得税费用费用”账户余额结转“本年利润”账户。 借：本年利润 29700 贷：所得税费用 29700 例：吉澳公司某年12月份，有关损益类账户的余额经汇总整理如表8-1 所示 ： 表8-1 吉澳公司损益类账户余额表 ××年12月 (1)结转营业收入、营业外收入和以前年度损益调整时： 借：主营业务收入 142200 其他业务收入 44000 营业外收入 10900 投资收益 4500 贷：本年利润 201600 (2)结转营业成本、营业费用、营业税金、营业外支出、管理费用、财务费 用时： 借：本年利润 164945.90 贷：主营业务税金及附加 9900 主营业务成本 84895.90 营业费用 7000 其他业务支出 37700 管理费用 14000 财务费用 3500 营业外支出 7950 该企业某年12月份实现利润总额为36654.10元(201600-164945.90)。 上述利润实现核算的过程如下图所示（另设该企业11 月末“本年利润”账户贷 方余额为603345.90元）。 　（1）销售A产品10件，单价1 920元，货款19 200元，销项税3 264元，款项已存入银行。 　（2）销售B产品150件，单价680元，计102 000元，销项税17 340元，款项尚未收到。 　（3）用银行存款支付销售费用计1 350元。 　（4）计提本月银行借款利息1 200元。 　（5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B产品69 000元。 　（6）计算应交城市维护建设税1 100元，教育费附加610元。 　（7）销售丙材料200千克，单价26元，计5 200元，货款已存入银行，其采购成本为4 900元。 　（8）盘盈1台设备，其重置完全价值8 000元，估计折旧额5 200元，经批准作营业外收入处理。 　（9）以现金260元，支付延期提货的罚款。 　（10）月末将“主营业务收入”．“其他业务收入”．“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。 　（11） 月末将“主营业务成本”．“主营业务税金及附加”．“其他业务支出”．“营业费用”．“管理费用” （账户余额为7 600元）．“财务费用”．“营业外支出”．结转到“本年利润”账户。 　（12）计算并结转本月应交所得税，税率为33%。 　（13）将本月实现的净利润转入“利润分配”账户 　（14）该企业决定向投资者分配利润15 000元。 　（1）销售A产品10件，单价1 920元，货款19 200元，销项税3 264元，款项已存入银行。 　借：银行存款 22464 　 贷：主营业务收入 19200 　 应交税费—应交增值税（销项税）3264 　 　（2）销售B产品150件，单价680元，计102 000元，销项税17 340元，款项尚未收到。 　借：应收账款 119340 　 贷：主营业务收入 102000 　 应交税费—应交增值税（销项税）17340 　 　（3）用银行存款支付销售费