企业财务报表及涉税风险管理知识分析.ppt

(2)有证据表明确实无法支付的应付账款不及时转入营业外收入确认应纳税所得额； 借：应付账款 贷：营业外收入 (3)应付账款账户借方直接对应存货账户，不按税法规定对销售的存货确认收入，计算缴纳增值税； 借：应付账款 贷：存货 （七）其他应收款 在正常情况下，该项数字相对于应收账款、应收票据而言较小且波动不大。 对比分析此项指标宜采用不同时期资产负债表同一项目进行指标对比。 对比中发现的数字奇大或奇小可作为疑点，在此基础上深入检查“其他应收款”账户查证有无隐瞒应税收的问题。 可能隐含的税收风险 （1）该项指标变得奇大 纳税人若选择将其他应收款作为转移隐匿收入的账户必将引起（其他应收款直接对应存货账户时） 借：其他应收款 贷：存货 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本1000 -1000 其他应收款1000 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 实收资本1000 -1000 固定资产 1000 （2）该项指标变得奇小（随同销货收取价外费用，利用其他应收款为隐匿账户时）甚至会出现负数。 借：银行存款 贷：其他应收款 (3)提取坏账准备，未按规定调整应纳税所得额。 （八）其他应付款 该项指标的特点是小而杂 1、 报表检查时对比该项指标期初期末数的变化，若发现出现巨额增加的变化， 情况一是企业资金困难，旧债未清又添新债。 可结合现金流量表的分析判断企业是否存在偿还能力的问题。 情况二是将收入隐匿计入其他应付款账户。 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款 1000 其他应付款1000 可结合收入与存货的同步比率分析加以判断，在确认该项目疑点重大的情况下，深入进行账户检查从而落实有否转移隐匿收入的问题。 2、销售货物时以存货类账户贷方直接对应其他应付款账户，不作销售处理，隐匿销售收入。 借：其他应付款 贷：存货 3、对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时转入营业外收入计入应纳税所得额； 借：其他应付款 贷：营业外收入 （九）预收账款 一些企业往往把已实现的销售收入假作预收收入通过预收账款入账。 根据本项指标的这一特点，可将预收账款与收入指标联系起来进行同步变动比率分析。 当同期预收账款的增幅远远大于销售收入和增幅时，可能存在隐匿收入的问题。 可能隐含的偷税信息 (1)将预收账款作为收入的隐匿账户，发出货物不确认收入，长期挂账； 借：银行存款 贷：预收账款 (2)预收账款账户借方发生额直接对应存货账户，不按税法规定计算缴纳增值税。 借：预收账款 贷：存货 （十）短期借款、长期借款项目 计算财务费用率，根据财务费用率分析评估财务费用的真实性和准确性。 计算公式： 财务费用率=财务费用额/借款平均占用额 借款平均占用额=（短期借款期初余额+短期借款期末余额+长期借款期初余额+长期借款期末余额）/2 以企业的财务费用率与国家规定的银行贷款利率比较。如果企业的财务费用率过高，应当对财务费用重点评估。 谢谢！ * * * （2）存在视同销售行为 所得税：国税函[2008]828号 （二）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视