企业货币资金管理与财务会计分析.ppt

九江职业技术学院 九江职业技术学院 第一节 货币资金 货币资金：是指企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。 一、库存现金 现金概述 现金核算 库存现金概述 现金 广义 指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 财务会计所指的现金 通常指狭义的现金即库存现金 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。 库存现金的使用范围 国务院颁发了《现金管理暂行条例》 中国人民银行也颁布了《现金管理实施办法》 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）中国人民银行规定结算起点（1 000 元）以下的零星支出。支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他 库存现金限额 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 现金日常收支的管理 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支 不得从本单位的现金收入中直接支付现金 行提取现金，应当写明用途 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 出纳人员应期编制“现金收入报表” 企业现金的内部控制制度 建立现金的岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责权限 不相容岗位相互分离、制约和监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 配备合格的人员，进行岗位轮换 建立现金业务的授权批准制度 企业应加强银行预留印鉴的管理 加强与现金有关的票据管理 现金核算 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金收入的账务处理 现金收入的主要途径： 从银行提取现金； 收取转帐起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等 账务处理： 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入等 现金支出的帐务处理 必须在国家现金管理制度允许的范围内办理现金支出业务。 帐务处理： 现金交存银行： 采购材料支付现金： 借：银行存款 借：材料采购 贷：库存现金 贷：库存现金 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算 当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账” 当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。 现金清查 发现现金溢缺情况 通过“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 ”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金清查 查明原因后： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金清查 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——（××个人或单位） 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 二、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。 银行存款管理制度 银行存款开户的有关规定 基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支