会计报表与财务经营管理知识分析.ppt

第九章 会计报表 第九章 会计报表 第一节 会计报表意义、种类和编制要求 一、会计报表的意义 各种账簿资料汇总整理成的一个报告体系。用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 二、会计报表的种类 按服务对象分： 对外报表 对内报表 按编制时间分：月报、季报、年报 按编制单位分：单独报表 合并报表 企业集团 三、编制要求 真实性 完整性 可比性 (前后各期相互可比; 不同企业之间可比) 及时性 (年报: 会计年度截止后四个月内) 明晰性 第二节 利润表 一、利润表的概念及作用 （一）概念 反映企业在某一时期内经营成果的报表。属动态报表。 （二）作用 1、提供经营成果和获利能力； 2、提供偿债能力； 3、提供决策依据； 4、提供考核依据。  二、利润表的结构 单步式：汇总所有收入和所有费用， 收入合计减费用合计等于利润。 多步式：按照利润的构成内容分层次、分步骤地计算利润。一般有以下几个步骤： 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 三、利润表的编制方法 根据有关收入、费用账户的本期发生额填制； 或根据“本年利润”账户中本期转入数填制。 单步式利润表 光明乳业2011年利润表 第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。属静态报表。 （二）作用 1、了解各要素的构成情况； 2、了解偿债能力； 3、了解财务弹性； 4、了解经营绩效。  二、资产负债表的结构 结构分资产、负债和所有者权益三块反映。 资产：按流动性强弱排列，流动性强的排列在前，流动性弱的排列在后。 流动资产: 可以在1年以内变现或者耗用的资产. 包括现金, 银行存款, 应收账款, 存货,待摊费用等. 固定资产: 为生产商品, 提供劳务, 出租或者经营管理而持有的, 使用寿命超过1个会计年度的有形资产. 包括房屋, 建筑物, 机器设备等. 负债：按偿还先后排列，先偿还的排列在前，后偿还的排列在后。 流动负债: 将于1年内偿还的债务, 包括短期借款, 应付账款, 预收账款, 应付职工薪酬, 应交税费, 其他应付款等. 长期负债: 偿还期限在1年以上的债务, 包括长期借款, 长期应付款等. 所有者权益：按永久性程度排列，永久性强的排列在前，永久性弱的排列在后。 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润  三、格式及编制方法 （一）格式 (P229) 报告式：资产、负债、所有者权益垂直排列。 账户式：资产在左方排列，负债及所有者权益在右方排列。 （二）编制方法 根据总账和各个明细账的期末余额直接填列或分析后填列。应注意以下几个项目的填列： （1）货币资金 （2）存货 （3）累计折旧(坏账准备) （4）未分配利润 光明乳业2011年12月31日资产负债表 光明乳业2011年12月31日资产负债表 存货 = 原材料 + 在产品 + 产成品 + 库存商品 – 存货跌价准备 光明乳业2011年12月31日资产负债表 应收账款 = 应收账款期末余额 – 坏账准备 光明乳业2011年12月31日资产负债表 固定资产 = 固定资产账面原值 – 累计折旧 – 减值准备 固定资产 2,482,115,010 = 固定资产账面原值 4,449,043,285 – 累计折旧 1,928,331,263 – 减值准备 38,597,012 光明乳业2011年12月31日资产负债表 未分配利润 =期初未分配利润577,395,342 + 净利润237,841,618 -提取盈余公积21,350,665 – 支付股利125,903,203 =667,983,092 所有者权益变动表 某公司2011年12月31日的所有者权益构成如下 (单位: 万元) 股本(面值1元) 4000 资本公积 8000 盈余公