生产加工制造业年度税务风险防范讲义.ppt

生产加工制造业2012年度税务风险防范 边 志 广 　 前 言 2012年经济及税收形势 　 2011年以来，世界经济趋于低迷，欧债危机或引发全球经济二次触底，中国外贸形势严峻的同时，国内经济增速趋缓，加之我国结构性减税的税制改革，势必会导致我国税收收入的下降。为了增加税收收入，国家税务总局制定下发了进一步做好税收征管工作的通知，要求深化纳税评估，强化税源管理，加强税务稽查，规范税收秩序，所以今年纳税评估、税务稽查形势非常严峻。 ? 2012年1月11日，全国税务稽查工作视频会议召开。会议主要内容是认真学习和贯彻落实全国税务稽查工作会议精神，总结2011年税务稽查工作，部署2012年税务稽查工作任务。国家税务总局党组书记、局长肖捷对稽查工作作出了批示：2012年是实施十二五规划承上启下的重要一年，各级税务稽查部门要牢记“为国聚财、为民收税”的理念，以更加奋发有为的精神、更加求真务实的作风，不断增强稽查工作的针对性和前瞻性，切实提高依法执政能力，进一步开创税务稽查工作新局面。 国家税务总局副局长解学智作了《求真务实 稽查工作实现十二五良好开局》的工作报告，强调2012年是重要的一年，起到承上启下的作用，在新的一年里，要做好五个方面的工作：继续狠抓重点案件的查处；提高稽查执法质效；深入拓展信息来源渠道；切实加强稽查工作的领导；高度重视队伍作风建设。 生产加工制造企业无法回避纳税问题，但财务处理方法不同，结果就不一样。生产加工制造业的采购、生产、销售、利润计算与分配等哪些环节容易产生税务风险，是这次课程的主题，帮助企业防患未然，规避风险。 第一部分、2012年以来必威体育精装版税收政策及账务处理、营业税改增值税的发展趋势 1、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告??2012年第1号?》??? ??? 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：??? 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。??? 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 具体账务处理： 增值税报表编制方法： 2、一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产的财税处理（开票、账务处理、报表填制）（附件） 3、一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产的财税处理（开票、账务处理、报表填制） ： （附件） 4、《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知?财税[2012]15号》　　为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下： 　一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。　　增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 　二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。　　三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 　　增值税一般纳税人将