2014工业成本费用和财务状况表（郭烨炜5380039）.ppt

不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点） 四. 填报原则 四、填报原则 填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B103-2表所列的指标范围计算，但费用含义与B103-2表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报B603-2表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。 企业会计科目 单位：元 B103-2表 单位：千元 管理费用 20000 管理费用（313） 21 其中：税金 2000 税金（314） 3 营业外支出 3000 其中：营业税 1000 四. 指标解释和填报原则 填报原则（四） 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。 B103-2表的管理费用、销售费用、财务费用 工业企业成本费用培训 出现 问题 一、未理解制造成本跟着产值走的含义 例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。 计算产成品产值：两部分相加 填报B103-2表时制造成本（代码801）=1000+800=1800 五. 填报中易出现的问题 二、直接材料消耗如何取数 例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。 计算产成品产值——产成品产量*平均销售单价 B103--2表直接材料消耗（802）：420（千元） 五. 填报中易出现的问题 三、制造成本有遗漏部分 当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103-2表不同时，只填报B103-2表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。 举例：企业财务账目设置如下： 单位：千元 制造成本: 200 原材料： 100 辅助材料： 10 燃料及动力： 20 直接人工： 20 制造费用： 50 制造成本: 直接材料消耗（802） 110 直接人工 （803） 20 其他直接费用（804） 0 制造费用 （806） 50 180 × 200 130 五. 填报中易出现的问题 四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为直接 人工（803），制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（803）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。 五. 填报中易出现的问题 五、其他制造/管理/销售费用中，支付给个人和上缴政府 部分未填报或填报不全。 例：某企业填报B103-2表 其他销售费用（代码852） 20584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码853、899） 0 核实性错误及澄清说明如下： 其他销售费用([20584])过大，请核实并列明主要项目。 说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利,陈列费,促 销工资7574,市场推广形象费7986,广告费865,以上均为千元。 促销工资7574,电费中的三项资料为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。 五. 填报中易出现的问题 六